Tributaria

Tributación de personas naturales residentes o domiciliadas en Chile

Diplomado Módulo II

TRIBUTACIÓN DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES O DOMICILIADAS EN CHILE

Rentas del trabajo Dependiente e Independiente

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INDICE

Diplomado Módulo II

I. Tributación de las rentas del trabajador dependiente - ImpuestoÚnico de Segunda Categoría - Reliquidación de Impuestos o Rentas pagadas con retraso o Rentas recibidas por más de un empleador - APV directo, Intereses o Dividendos Hipotecarios, Ahorro Neto Positivo. II. Tributación de los profesionales - Personas naturales, - Sociedades de profesionales. - Determinación de la base imponible - Gastos presuntos o gastos efectivos, - Retenciones y PPM.

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TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DEL TRABAJADOR DEPENDIENTE

El impuesto a que quedan afectas las remuneraciones de los trabajadores dependientes según el Código del Trabajo, es el Impuesto Único de Segunda Categoría, cuyas tasas de tributación sonvariables y progresivas y se encuentran mencionadas en el Artículo 43 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El requisito fundamental para gravar a las remuneraciones (rentas de segunda categoría) con este tributo es la dependencia y subordinación que debe existir respecto de la actividad desarrollada por el ejecutivo en relación con el empleador, esto es, la existencia de un contrato de trabajo en elcual se determine: calidad de la labor a desarrollar, fijación de una remuneración, un período habitual de pago, cumplimiento de un horario de trabajo, etc.

Impuesto Único de Segunda Categoría El Impuesto Único de Segunda Categoría se encuentra establecido en el Art. 42°, N° 1 de la Ley de la Renta, y grava todas aquellas rentas provenientes del esfuerzo físico o intelectual del trabajador,tales como: sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otras asimilaciones o asignaciones que aumenten la remuneración pagada por la prestación de servicios personales, las pensiones y montepíos y, además, todas las cantidades percibidas por conceptos de gastos de representación. Se excluyen, por expresa disposición del Art. 42°, N°1, lasimposiciones obligatorias que se destinen a la formación de fondos de previsión y retiro. Es del caso agregar, que el requisito esencial para quedar gravado con este tributo es la situación de dependencia y subordinación que deben existir respecto de la actividad desarrollada por el trabajador, en relación con el empleador, esto es, la existencia de un contrato de trabajo en el cual se determine:calidad de la labor a desarrollar, fijación de una remuneración y de un período habitual de pago de las mismas, cumplimiento un horario de trabajo, etc. A mayor abundamiento, en las letras b) y c), del Artículo 3º del Código del Trabajo se establecen los requisitos, que desde el punto de vista laboral, deben cumplirse para que un trabajador sea considerado como dependiente, a saber: letra b)trabajador: "toda persona natural que preste servicios personales intelectuales o materiales, bajo dependencia o subordinación, y en virtud de un contrato de trabajo", y letra c) trabajador independiente a "aquel que en el ejercicio de la actividad de que se trate no depende de empleador alguno ni tiene trabajadores bajo su dependencia". "El empleador se considerará trabajador independiente para losefectos previsionales".

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Dentro de los tipos de remuneraciones más conocidos tenemos, entre otras, los siguientes: los sueldos y salarios, sobresueldo, premios, gratificaciones, participaciones voluntarias o contractuales, regalías, bonificaciones, montepíos y pensiones, etc..

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