Tributaria

Dirección de Impuestos
y Aduanas NacionalesCONCEPTO UNIFICADO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTASAÑO 2003 NUMERO 00001 DE JUNIO 19 DE 2003TITULO IGENERALIDADESCAPITULO IOBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL
DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA.1. LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS
1.1. NOCION.
Para efectos de precisar el concepto de la obligación tributaria es necesario partir de la noción derelación jurídica tributaria. En tal sentido, el Consejo de Estado mediante Auto del 20 de mayo de 1994, Expediente 5457 señaló: «....la relación jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que están destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puededeterminar los impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas». Siguiendo la doctrina citada se puede afirmar que la obligación tributaria sustancial es una especie del género relación jurídico-tributaria. DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL. 1.2. OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL
El artículo 1°. del Estatuto Tributario establece: «Origen de la obligaciónsustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.» Conforme con esta disposición surgen algunas características de la obligación tributaria sustancial: - Se origina por la realización del hecho generador del impuesto. Nace de la Ley y no de los acuerdos devoluntades entre los particulares. La Ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la obligación. La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una prestación de dar, consistente en cancelar o pagar el tributo.
En conclusión, la obligación tributaria sustancialnace de una relación jurídica que tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la realización del presupuesto generador del mismo. DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL. 1.3. OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL
La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales odeberes tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y en general relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos. Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaracionestributarias, la obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar información ocasional o regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas, etc. A partir de la vigencia de la Ley 788 de 2002, constituyen obligaciones formales adicionales para el intermediario del servicio de arrendamiento sometido alImpuesto sobre las Ventas: trasladarle al responsable del régimen común prestador del servicio la totalidad del IVA generado, dentro del mismo bimestre de su causación; para este efecto, deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para quien solicita la intermediación, así como el impuesto trasladado. Igualmente, deberá solicitar al mandante de la intermediación y al arrendatario,constancia de la inscripción en el régimen del impuesto sobre las ventas al que pertenecen. DESCRIPTORES: OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL- ELEMENTOS. 1.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL.
El artículo 338 de nuestra Constitución Política establece: «En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los consejos distritales y municipales podrán imponer...