TRIBUTARIA

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE-SENA
CURSO: TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS-
FICHA: 751810
TALLER No. 3 RETEIVA


I- ¿QUÉ ES EL RETEIVA? ¿Y CUÁLES SON SUS OBJETIVOS?

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura seconoce comúnmente como Reteiva.
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (Artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa general esde $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de IVA, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al  85% del valor toral del IVA, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u operación económicasupere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. Cuando hablamos de Reteiva, estamos hablando de retención en la fuente por IVA, de modo que el Reteiva no se cobra, se práctica retención en la fuente por IVA.

Al igual que en la retención en la fuente renta, la finalidad de la retención en el impuesto sobre las ventas es la de acelerar el recaudo del IVA, ya que algenerarse una operación sometida a retención, se deja a cargo del agente de retenedor la tarea de retener el porcentaje que corresponda, para que éste sea declarado y consignado mensualmente en su declaración de retención en la fuente; de esta manera el estado no tiene que esperar a que el vendedor de los bienes o servicios gravados con IVA, haga el recaudo del impuesto y pague el 100% del valorrecaudado cada dos meses en sus declaraciones de IVA.

La calidad de agente retenedor de impuesto sobre las ventas no la tienen los mismos responsables de la retención en la fuente renta, ya que se trata de impuestos diferentes, y por lo tanto se deben cumplir una serie de exigencias legales para tener la calidad de agente retenedor de IVA.

La manera como opera el Reteiva es que en momentodel pago, el agente retenedor retiene el 15% del impuesto a las ventas al que están gravados los bienes o servicios que se están adquiriendo; las bases que se deben tener en cuenta para efectuar el Reteiva son las mismas sometidas a retención en la fuente renta.

Al contabilizar la operación, el agente retenedor hará un registro crédito en la cuenta 2367 – impuesto a las ventas retenido, y dichovalor será el que reporte en los renglones 45 a 47 de su declaración de retención en la fuente; por su parte, el retenido, deberá efectuar un registro débito en la cuenta 135517 – impuesto a las ventas retenido, y dicho valor lo deberá descontar cuando presente su declaración de IVA, incluyéndolo en el renglón 60 – retenciones IVA  que le practicaron.

II- EN QUE AÑO SURGE EN COLOMBIA EL RETEIVA?El Reteiva surgió en Colombia con la Ley 223 de 1995.


III- DEFINA ¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL RETEIVA DEFINA CADA UNO?
Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio.Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención. La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados:...