tributario

Gastos Tributarios y Evasión Tributaria en Chile: Evaluación y
Propuestas
(Borrador)

Michel Jorratt
Mayo 2012

1

Contenido
1.

Introducción ................................................................................................................................ 3

2.

Marco Conceptual....................................................................................................................... 5
2.1

Gastos Tributarios ............................................................................................................... 5

2.1.1

¿Qué son los gastos tributarios? ................................................................................. 5

2.1.2

Objetivos Perseguidos con los Gastos Tributarios...................................................... 6

2.1.3

Ventajas y Desventajas de los Gastos Tributarios ....................................................... 8

2.1.4

Los presupuestos de gastos tributarios..................................................................... 11

2.2

EvasiónTributaria.............................................................................................................. 13

2.2.1
2.2.3
3.

Evasión, incumplimiento involuntario y elusión ....................................................... 13
Factores que inciden en la evasión ........................................................................... 14

Evaluación de los Gastos Tributarios ........................................................................................ 19
3.1Identificación y cuantificación........................................................................................... 19

3.1.1

El Informe de gasto tributario del SII ........................................................................ 19

3.1.2

Estimación del Gasto Tributario para el Año 2011.................................................... 21

3.2

Análisis de los GastosTributarios en el IVA ...................................................................... 27

3.2.1

Identificación de los gastos tributarios en el IVA ...................................................... 27

3.2.2

Objetivos perseguidos por los gastos tributarios del IVA ......................................... 28

3.2.3

Costo fiscal de los gastos tributarios en elIVA.......................................................... 29

3.2.4

Impacto de los gastos tributarios sobre la neutralidad del IVA ................................ 30

3.2.5

Impacto de los gastos tributarios del IVA sobre la progresividad ............................. 32

3.2.6

Espacios de evasión, costos de administración y costos de cumplimiento .............. 34

3.2.7

Propuestas................................................................................................................. 35

3.3

Análisis del Gasto Tributario en el Impuesto a la Renta ................................................... 42

3.3.1

Incentivos a la inversión en las empresas ................................................................. 42

3.3.2

Regímenes simplificados detributación para pequeñas empresas .......................... 46

3.3.3

Incentivos al ahorro e inversión personal ................................................................. 51

3.3.4

Incentivos regionales................................................................................................. 53

3.3.5

Gastos tributarios sin un objetivo identificable........................................................ 55

1

3.4

Propuestas sobre Institucionalidad de los Gastos Tributarios .......................................... 56

3.4.1
3.4.2

Integración con el proceso presupuestario............................................................... 56

3.4.3

Restricciones a la instauración de nuevos gastos tributarios ................................... 57...