Tributario
Páginas: 86 (21458 palabras)
Publicado: 22 de mayo de 2012
Clase del 27.04.2011
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
II. Impuesto Sanción o Control del inciso 3° del Art. 21
Se trata del Impuesto Unico del inciso 3° del Art. 21 que afecta a las Sociedades Anonimas (S.A) en Comandita por acciones (C.P.A) y Agencias de Empresas Extranjeras por los Gastos Rechazados (GR)
Contribuyentes afectados
Lo son unicamente las S.A, encomandadita por acciones (respecto de los socios accionistas) y los contribuyentes del articulo 58 N°1 de la LIR, acogidos al regimen general de tributacion de la LIR o a la invariabilidad tributaria del articulo 7° del D.L 600
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Hecho Gravado del Impuesto Único
El hecho gravado de este impuesto único son las cantidades y partidas señaladasen el Nº1 del art. 33 de la renta, o sea, los gastos rechazados que correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero, que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, y los préstamos otorgados por las S.A. cerradas no acogidas voluntariamente a las normas de las sociedades anónimas abiertas de sus accionistas personas naturales condomicilio o residencia en Chile o en el extranjero, y las rentas determinadas por aplicación de lo dispuesto en los artículos N°s. 35, 36 inciso 2°, 38, a excepción del inciso primero, 70 y 71 de la Ley de la Renta
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Razón de Ser
A una S. A. no se le puede presumir renta retirada (porque distribuyen renta y no tienen renta retirada) entonces laley les creó –en el caso de que tengan gasto rechazado- un impuesto mas o menos equivalente al que tienen que pagar las sociedades normales de primera categoría y los socios de ellos a quienes se les presume la renta retirada.
Por eso se llama impuesto control, porque de esa manera controlan la renta retirada y la renta distribuida.
O también se le llama impuesto sanción, para sancionarlopor el gasto rechazado que tienen.
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Gastos Rechazados que deben gravarse
Los GR que deben gravarse , son los mismos que declaran los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y de hecho, socios gestores de SCPA y comuneros.
Dichas partidas se gravan con el Impuesto Unico bajo el cumplimiento de los mismos requisitoscon que se afectan con los IGC o Adicional, en el caso de los contribuyentes señalados anteriormente.
En el caso de SCPA, los GR que se gravan con impuestos Unico, son aquellos que proporcionalmente correspondan a los socios accionistas, en las utilidades de la empresa. La parte restante de los citados gastos, se entiende retirada por los respectivos socios gestores, para los efectos de suafectación con los IGC o Adicional, según corresponda.
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Base Imponible:
Se determina por la sumatoria de la totalidad de los gastos rechazados que constituyen retiros de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero, de los retiros presuntos por el uso o goce de bienes de propiedad de las empresas, rentas presuntas otasaciones efectuadas según los Arts. 35, 36 y 38 de la LIR, préstamos a los accionistas personas naturales efectuados por las S.A. cerradas y adquisición de acciones de S.A. de su propia emisión emitidas de conformidad al artículo 27 A de la Ley N° 18.046 y que no fueron enajenadas dentro del plazo que establece el artículo 27 C de dicha ley (Plazo máximo de 24 meses).
Determinación de la Renta Liquidade Primera Categoría
En consecuencia, tales gastos o desembolsos deben tratarse de retiros de especies o de cantidades representativas de desembolsos de dinero, que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, comprendiéndose, al tenor de lo dispuesto por los artículos 31 y 33 Nº 1 de la Ley de la Renta, entre otros, los siguientes:
La parte de los costos, gastos y...
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
II. Impuesto Sanción o Control del inciso 3° del Art. 21
Se trata del Impuesto Unico del inciso 3° del Art. 21 que afecta a las Sociedades Anonimas (S.A) en Comandita por acciones (C.P.A) y Agencias de Empresas Extranjeras por los Gastos Rechazados (GR)
Contribuyentes afectados
Lo son unicamente las S.A, encomandadita por acciones (respecto de los socios accionistas) y los contribuyentes del articulo 58 N°1 de la LIR, acogidos al regimen general de tributacion de la LIR o a la invariabilidad tributaria del articulo 7° del D.L 600
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Hecho Gravado del Impuesto Único
El hecho gravado de este impuesto único son las cantidades y partidas señaladasen el Nº1 del art. 33 de la renta, o sea, los gastos rechazados que correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero, que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, y los préstamos otorgados por las S.A. cerradas no acogidas voluntariamente a las normas de las sociedades anónimas abiertas de sus accionistas personas naturales condomicilio o residencia en Chile o en el extranjero, y las rentas determinadas por aplicación de lo dispuesto en los artículos N°s. 35, 36 inciso 2°, 38, a excepción del inciso primero, 70 y 71 de la Ley de la Renta
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Razón de Ser
A una S. A. no se le puede presumir renta retirada (porque distribuyen renta y no tienen renta retirada) entonces laley les creó –en el caso de que tengan gasto rechazado- un impuesto mas o menos equivalente al que tienen que pagar las sociedades normales de primera categoría y los socios de ellos a quienes se les presume la renta retirada.
Por eso se llama impuesto control, porque de esa manera controlan la renta retirada y la renta distribuida.
O también se le llama impuesto sanción, para sancionarlopor el gasto rechazado que tienen.
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Gastos Rechazados que deben gravarse
Los GR que deben gravarse , son los mismos que declaran los empresarios individuales, socios de sociedades de personas y de hecho, socios gestores de SCPA y comuneros.
Dichas partidas se gravan con el Impuesto Unico bajo el cumplimiento de los mismos requisitoscon que se afectan con los IGC o Adicional, en el caso de los contribuyentes señalados anteriormente.
En el caso de SCPA, los GR que se gravan con impuestos Unico, son aquellos que proporcionalmente correspondan a los socios accionistas, en las utilidades de la empresa. La parte restante de los citados gastos, se entiende retirada por los respectivos socios gestores, para los efectos de suafectación con los IGC o Adicional, según corresponda.
Determinación de la Renta Liquida de Primera Categoría
Base Imponible:
Se determina por la sumatoria de la totalidad de los gastos rechazados que constituyen retiros de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero, de los retiros presuntos por el uso o goce de bienes de propiedad de las empresas, rentas presuntas otasaciones efectuadas según los Arts. 35, 36 y 38 de la LIR, préstamos a los accionistas personas naturales efectuados por las S.A. cerradas y adquisición de acciones de S.A. de su propia emisión emitidas de conformidad al artículo 27 A de la Ley N° 18.046 y que no fueron enajenadas dentro del plazo que establece el artículo 27 C de dicha ley (Plazo máximo de 24 meses).
Determinación de la Renta Liquidade Primera Categoría
En consecuencia, tales gastos o desembolsos deben tratarse de retiros de especies o de cantidades representativas de desembolsos de dinero, que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, comprendiéndose, al tenor de lo dispuesto por los artículos 31 y 33 Nº 1 de la Ley de la Renta, entre otros, los siguientes:
La parte de los costos, gastos y...
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