tributario

UNIDAD 1. DERECHO TRIBUTARIO, FUENTES Y PRINCIPIOS
Autora: Ana Victoria Venegas Avilán

I.

DERECHO TRIBUTARIO

1.1. Definición
El Derecho Tributario es la rama del derecho público que expone los
principios y las normas relativas a la imposición y a la recaudación de los
tributos y analiza las consiguientes relaciones entre los entes públicos y
los ciudadanos.1
El derecho tributarioestudia los tributos desde su creación, nacimiento,
modificación, extinción, fiscalización, administración y recaudo de los
mismos.

1.2. Los Tributos.

Los tributos comprenden tres especies: los impuestos, las

tasas y las

contribuciones especiales. En el artículo 338 de la Constitución Política
1

GIANAINI, Instituciones del Derecho Tributario. Editorial de Derecho Financiero.Madrid, pag. 7.

1

1.3. El Impuesto.

Es una prestación pecuniaria que debe erogar el contribuyente, sin
ninguna contraprestación directa y que se debe pagar por el solo
hecho de pertenecer a una comunidad.
Sus características son:
-

La obligatoriedad respecto de la persona en quien se de el hecho
generador del impuesto y no puede negarse a pagarlo.

-

La unilateralidad, pues es elEstado quien lo exige, pero no se
compromete con una contraprestación directa.

-

Universalidad, se cobra indiscriminadamente a todo ciudadano en
quien se de el hecho generador.

-

Una vez pagado el Estado dispone de él de acuerdo con el
presupuesto nacional 2. Es la mejor forma de redistribución de la
riqueza.

-

Su pago es obligatorio, puede forzarse mediante la jurisdiccióncoactiva.

1.4.

2

La Tasa.

Artículo 345 de la Constitución Política de Colombia.

2

Es un tributo

cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en
el contribuyente.
Características:
-

Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que es el
presupuesto de la obligación.

-

Lacuantificación de la tasa depende del costo del servicio prestado.

-

Se diferencia del impuesto en que la tasa la paga el contribuyente
que utiliza el servicio que presta el Estado, y el impuesto todos los
sujetos pasivos, pero no hay contraprestación directa.

-

No es tasa el pago de servicios que no sean propios de las funciones
del Estado.

1.5. Las Contribuciones Especiales.
Es eltributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales, cuyo producto no debe tener un destino diferente a la
financiación de las obras o actividades que constituyen la causa de la
obligación.

Características.
-

Es un tributo que se tasa proporcionalmente al beneficio recibido.
3

-

El contribuyente debetener un beneficio por la obra pública o
actividad del Estado

-

Su producto debe estar destinado a la obra o a la prestación del
servicio público.

1.6. Contribuciones Parafiscales.

Las contribuciones parafiscales como su nombre lo indica son formas
de gravámenes diferentes a los tributos, cobrados a un grupo de
contribuyentes y cuyo recaudo beneficia directamente al mismo grupo.Según la Corte Constitucional en sentencia C-40 del 11 de febrero de
1993, con ponencia del Magistrado Ciro Angarita Barón, sintetiza las
características de las contribuciones parafiscales, en los siguientes
términos:
―Las contribuciones parafiscales se encuentran a medio camino entre las tasas y los
impuestos, dado que de una parte son fruto de la soberanía fiscal del Estado, sonobligatorias, no guardan relación directa ni inmediata con el beneficio otorgado al
contribuyente. Pero, de otro lado, se cobran solo a un gremio o colectividad

específica y se destinan a cubrir las necesidades o intereses de dicho gremio o
comunidad. Las contribuciones parafiscales no pueden identificarse con las tasas. En
primer lugar, porque el pago de las tasas queda a discreción del virtual...