Tributario

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL - UNIDAD XII
ANÁLISIS DE SU CONTENIDO
El derecho tributario material o sustantivo regula los distintos aspectos sustanciales de la futura relación o vínculo jurídico que se trabará entre el Estado y los sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio, con motivo de los tributos creados.
Se halla complementado por las normas del derecho tributario formal oadministrativo, que suministran las reglas para comprobar si corresponde que el fisco perciba de determinado sujeto una suma en concepto de tributo, y la forma "en que la acreencia se trasformará en un importe tributario líquido, que será el finalmente ingresante en el Tesoro público".
El derecho tributario material comprende:
1) el hecho imponible, esto es, el presupuesto legal hipotético ycondicionante, cuya configuración fáctica en el mundo fenoménico, en determinado lugar y tiempo y con respecto a cierta persona, da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, siempre y cuando no hayan acaecido hipótesis legales neutralizantes totales, como lo son las exenciones tributarias;
2) las exenciones y los beneficios tributarios, que consisten en circunstancias objetivas o subjetivas queneutralizan los efectos normales de la configuración del hecho imponible, de suerte que aunque esté configurado, no nace la obligación tributaria o nace por un importe menor, o por un plazo más largo, etc.;
3) la sujeción activa y pasiva de la obligación tributaria;
4) los elementos cuantitativos para fijar la magnitud de la pretensión crediticia fiscal;
5) los modos de extinción del vínculo jurídicoque entraña la obligación tributaria;
6) los privilegios y las garantías en materia tributaria.
7) Incluye, adémaselas obligaciones de pagar anticipos y otros ingresos a cuenta (retenciones, percepciones en la fuente), suplementos de impuestos, y accesorios (v.gr., intereses).
8) Comprende, asimismo, las normas que regulan la relación que es, en cierta medida, inversa de la relación jurídicatributaria; tal el caso de la relación de repetición, pese a lo cual, por razones prácticas, la consideramos juntamente con la acción de repetición, tratando los aspectos sustantivos (intereses, prescripción) y la faz procesal. Conviene señalar que los pagos generalmente denominados "sin causa", por error o en virtud de normas inconstitucionales son extraños a la relación tributaria creando unvínculo jurídico de distinta naturaleza, que da lugar a la acción de repetición.

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. CARACTERIZACIÓN Y NATURALEZA (DISTINTAS TEORÍAS). ELEMENTOS. FUENTE DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Relación jurídica tributaria y obligación tributaria: El ejercicio del poder tributario estatal crea obligaciones sustanciales (pago del tributo) y establece deberesformales (presentación de declaraciones juradas; llevar libros o registros especiales y exhibirlos a los organismos recaudadores; comparecer frente a las citaciones de tales organismos; etc.)
Una parte de la doctrina entiende que la relación de orden jurídico que se traba entre el Estado y los sujetos sometidos a él constituye la obligación tributaria, de contenido único o variado.
Para algunosesta última expresión denota la obligación de satisfacer las prestaciones establecidas en la ley, y que ella, junto con las exigencias formales, configura un concepto más amplio, que es la relación jurídico-tributaria. Otra parte de la doctrina distingue: 1) la obligación tributaria de carácter sustancial, a la cual también suele llamar relación jurídica tributaria principal que es el objeto delderecho tributario material o sustantivo; 2) las relaciones jurídicas que tienen por contenido el cumplimiento de deberes formales, que están regladas en el derecho tributario formal o administrativo. A esta última posición nos adherimos.
Giuliani Fonrouge, luego de advertir que las discrepancias, en algunos casos, tienen que ver con el alcance otorgado a la expresión "obligación tributaria", que...