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Maracaibo, Diciembre de 2014
FACTORES QUE INFLUYEN EN EL RIESGO:
Al obtener comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si la información obtenida indica que se encuentran presentes uno o más factores de riesgo. El tamaño, complejidad y características de propiedad de la entidad tienen una influencia significativa sobre la consideraciónde factores de riesgo.
Entre los factores que debiera considerar el auditor cuando evalúe el riesgo se pueden mencionar los siguientes:
1) Ramo del negocio del ente auditado: El Riesgo Inherente se ve afectado por la naturaleza de los negocios del cliente, y este tipo de riesgo puede variar de una empresa a otra en cuentas del balance como bienes de cambio, cuentas y documentos a cobrar obienes de uso.
2) Tipo de organización: Las empresas sujetas a determinados controles por organismos públicos pueden condicionar la labor de auditoría, como por ejemplo Banco Central, Comisión Nacional de Valores o Superintendencia de Seguros.
3) Integridad de la administración: Este factor es determinante para el auditor, afecta la evaluación que hace el auditor del RI, llegando a producir; encasos extremos, el rechazo del trabajo por parte del profesional, si la integridad de la administración está seriamente comprometida a criterio del auditor.
4) Motivación del cliente: Los motivos para sobre o subestimar determinado tipo de partidas, como por ejemplo cuentas de ingresos, son bastante simples de interpretar: un cliente puede verse motivado a disminuir ingresos para lograr unadisminución de la carga fiscal, y contrariamente puede verse inclinado a elevar los ingresos si todo o parte de su remuneración depende del nivel de dichos ingresos, si la empresa está en proceso de venta, o si se encuentra en una situación financiera delicada.
5) Resultados de auditorías anteriores: La probabilidad de que los errores cometidos se repitan en otro ejercicio es bastante alta. Elauditor debe aprovechar el conocimiento que obtuvo de las auditorías anteriores, en el desarrollo de su labor en los posteriores ejercicios. La experiencia anterior con el cliente es importante ya que las auditorías recurrentes brindan indicaciones sobre los riesgos involucrados
6) El hecho de tratarse de una primera auditoría o de una auditoría repetitiva: Es cierto que el auditor que vienerealizando auditorías repetitivas en un determinado cliente, tendrá un conocimiento fundado sobre la probabilidad de existencia de errores. En cambio en una primera auditoría, es bastante usual que el auditor fije el RI en un nivel alto, nivel que en posteriores ejercicios, al contar con esa experiencia en relación al ente auditado, puede ir bajando acorde con el incremento del conocimiento que elauditor va tomando.
7) Operaciones con partes relacionadas: Las operaciones entre sociedades (controlante y controlada) Estas situaciones pueden incrementar aún más el riesgo cuando se trata de transacciones significativas fuera del curso normal de los negocios o con entidades relacionadas no auditadas o auditadas por otro estudio.
8) Operaciones no rutinarias: Esto es muy conocido por losauditores, que generalmente revisan la totalidad de las operaciones no rutinarias, porque ellas tienen un alto RI, ya que el personal que efectúa las registraciones contables, en la mayoría de los casos, no está preparado para interpretar el amplio espectro de este tipo de operaciones.
9) Prácticas o criterios satisfactorios para un buen registró contable: Hay aspectos tales como las previsiones paraincobrables, obsolescencia de inventarios, pasivos contingentes, (juicios con cierto grado de probabilidad de pérdida), cuyos saldos a una fecha determinada, generalmente al cierre de ejercicio, requieren de estimaciones que deben ser calculadas por la administración, con indicación del criterio adoptado en cada caso.
Entre otros factores.

EVALUACIÓN DEL RIESGO EN AUDITORIA:
Es de vital de...