Tributoa Aduaneros

VENTAJAS Y DESVENTAJAS TRIBUTARIAS PARA LA INVERSION DE
ESTADOS UNIDOS EN COLOMBIA

CATALINA TORRES DIAZ

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS
DEPARTAMENTO DE DERECHO ECONOMICO
BOGOTA, D.C.
2001

1

VENTAJAS Y DESVENTAJAS TRIBUTARIAS PARA LA INVERSION DE
ESTADOS UNIDOS EN COLOMBIA

CATALINA TORRES DIAZ

Trabajo de grado para optar al título deAbogada

Directora
LIGIA LOPEZ
Abogada

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS
DEPARTAMENTO DE DERECHO ECONOMICO
BOGOTA, D.C.
2001

2

INDICE
Pág.

INTRODUCCION
1.

FACTORES QUE INFLUYEN AL TOMAR LA DECISION DE INVERTIR EN
COLOMBIA

1

3

1.1.

UBICACION ESTRATEGICA

6

1.2.

MODERNO SISTEMA POLITICO

7

1.2.1.

La rama ejecutiva

71.2.2.

La rama legislativa

8

1.2.3.

La rama judicial

8

1.2.4.

Otros organismos

8

1.3.

DINAMICA SOCIAL

9

1.4.

MANEJO DEL ORDEN PUBLICO

10

1.4.1.
1.5.

Plan Colombia
COMERCIO EXTERIOR

1.5.1.

11
14

Internacionalización del comercio

14

1.5.1.1.

Comunidad Andina

16

1.5.1.2.

ALADI

18

1.5.1.3.

G-3

19

1.5.1.4.ALCA

20

1.5.1.5.

NAFTA

21

1.5.1.6.

OMC

23

1.5.1.7.

Preferencias arancelarias

24

1.5.2.
1.5.2.1.

Infraestructura institucional del sector colombiano de comercio exterior
Ministerio de comercio exterior

24
25

3

1.5.2.2.

Consejo superior de comercio exterior

26

1.5.2.3.

Proexport

26

1.5.2.4.

Bancoldex

26

1.5.2.5.

Segurexpo27

1.5.2.6.

DIAN

27

1.5.2.7.

Otras organizaciones

27

1.5.3.

Modernización de la infraestructura comercial

28

1.5.4.

Inversión extranjera

30

1.5.5.

Régimen cambiario

34

1.5.5.1.

Mercado cambiario

35

1.5.5.2.

Mercado libre

37

1.5.5.3.

Regímenes cambiarios especiales

38

1.5.5.3.1.

Hidrocarburos y minería

381.5.5.3.2.

Zonas francas

39

1.6.

ASPECTOS ECONOMICOS

1.6.1.

Modernización de la economía colombiana

39
39

1.6.1.1.

Apertura económica

39

1.6.1.2.

La descentralización del Estado

40

1.6.2.
1.6.2.1.

Sistema financiero
Banco central

40
42

1.6.3.

Régimen tributario

42

1.6.4.

Derecho de la competencia

43

1.6.5.

Plan Colombia

431.6.5.1.

Reencauzamiento de la economía

43

1.6.5.2.

Medidas de estabilización

44

4

1.6.5.3.
1.6.6.
2.

Promoción del comercio y la inversión
Estadísticas económicas

REGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO APLICABLE A LA INVERSION
EXTRANJERA

2.1.

EVOLUCION

45
49

50
50

2.1.1.

Tendencias normativas que han enmarcado el tratamiento a la inversión extranjera 512.1.2.

Evolución tributaria en las últimas tres décadas

57

2.1.3.

Actual panorama tributario

66

2.2.

IMPUESTOS

2.2.1.

67

Impuesto al valor agregado (IVA)

67

2.2.1.1.

Hecho generador

67

2.2.1.2.

Sujetos pasivos

68

2.2.1.3.

Causación

68

2.2.1.4.

Base gravable

68

2.2.1.5.

Tarifa

68

2.2.1.6.

Exclusiones

702.2.1.7.

Exenciones

71

2.2.1.8.

Regímenes del impuesto al valor agregado

72

2.2.2.

Impuesto a la renta y complementarios

74

2.2.2.1.

Hecho generador

74

2.2.2.2.

Causación del impuesto

75

2.2.2.3.

Ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera

76

2.2.2.4.

Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional

79

2.2.2.5.

Sujetospasivos

82

2.2.2.5.1.

Contribuyentes del régimen especial

83

5

2.2.2.5.2.

No contribuyentes del impuesto a la renta

84

2.2.2.5.3.

Contribuyentes no declarantes

84

2.2.2.6.

Base gravable y rentas exentas

2.2.2.6.1.

Procedimiento de depuración ordinaria

86
86

2.2.2.6.1.1.

Depuración normal

86

2.2.2.6.1.2.

Renta presuntiva

89...