Tributos

APLICACIÓN PRÁCTICA SOBRE DETERMINACIÓN DE RENTA BRUTA Y NETA DE PRIMERA CATEGORIA – EJERCICIO 2009

Caso 1 Alquiler del predio
Juan Rojas Tello es propietario de un departamento cuyo valor de autoavalúo es de S/. 140,000.00, alquila de marzo a diciembre del 2009 a su amigo Roberto Torres Prado por S/. 300.00 mensuales. El contribuyente no tiene otras rentas.

Determinar: impuesto mensual eimpuesto anual

Solución:
Impuesto Mensual: Pago a cuenta (Art. 84º)
El impuesto a pagar – pago a cuenta mensual es 6.25% de renta neta o 5% de la renta bruta.
Renta mensual: S/.300.00 x 5% = 15.00

Renta bruta mensual: 300.00
Deducción: 20% (60.00)

Renta neta S/. 240.00 x 6.25% = S/.15.00
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Impuesto pagado de marzo a diciembre2009: S/.15.00 x 10 = S/. 150.00

Impuesto anual
- Renta Real: 300.00 x 10 = 3,000.00
- Renta minima fiscal es mayor que la renta real, entonces la renta computable es la renta minima fiscal: 6% de 140,000.00 = 6% x 140,000 = 8,400
8,400 ÷ 12 x 10 = 7,000.00
Deducción: 20% (1,400.00)

Renta neta S/. 5,600.00=======

Impuesto anual: 5,600.00 x 6.25% = 350.00
Pagos a cuenta: (150.00)
Impuesto a pagar S/. 200.00======

CASO 2: Alquiler de un mueble
Doris Solís López es propietaria de un vehiculo que adquirió en el año 2006; el valor de adquisición actualizado al 31 de diciembre es de S/. 38,600.00. Dicho vehiculo alquila de enero a diciembre 2009 a la empresa Beta S.A. por S/.600.00 mensuales.
El contribuyente no tiene otras rentas.
Determinar: Impuesto mensual – pagoa cuenta e impuesto anual
Solución:
Impuesto mensual – pago a cuenta (Art. 84º)
Renta mensual: 600.00 x 5% = S/. 30.00
Impuesto a doce meses: 30.00 x 12 = S/. 360.00

Comparación con renta presunta
Renta real: 600.00 x 12 = 7,200.00
Renta minima fiscal: 8% de valor de adquisición ajustado al 31.12.2009
8% de 38,600.00 = 3,088.00, la renta real es mayor a la renta minima fiscal, enconsecuencia se declara la renta real.

Renta 7,200.00
Deducción: 20% (1,440.00)

Renta Neta 5,760.00
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Impuesto a la renta: 6.25% x 5,760.00 = 360.00
Impuesto a regularizar:

Impuesto anual 360.00
Impuesto pagado acuenta 360.00

Impuesto a regularizar 0.00
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CASO 3 Alquiler del predio donde existen mejoras
Julio Tello Prado es propietario de un predio cuyo de autoevaluó es de S/. 100.000.00 lo cual alquila de junio 2005 a diciembre 2009 por S/. 1000.00 mensuales. El inquilino ha realizadomejoras, esto es construcción del 2do pìso por S/. 20.000.00, según al valor del autoevaluó cabe señalar que el inquilino deja el predio en diciembre 2009.00

Determinar: Impuesto mensual e impuesto anual

Solución:
Impuesto mensual - pago a cuenta (Art. 84)
Pago a cuenta: 6.25 % de renta neta o 5 5 de renta bruta: 5% de 1000.00 = 50.00
Total pagado durante el ejercicio de enero a diciembre: 50.00 x 12 = S/. 600.00

Impuesto anual
Renta Real: 1000.00 x 12 = 12.000.00
Mejoras 20.000.00
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Total Renta 32.000.00...