Tributos

COMBUSTIBLES
Caso practico
La empresa FERUSH SRL, realiza una venta al crédito de combustible ascendente a s/. 5,000.00 emitiendo la factura No. 002-14532, a la GRIFOS ESPONOZA SA, que comercializa al por menor combustible, la cual se compromete a cancelar, el 25.03.2008, el importe de S/. 2,000.00 y el 20.04.2008, los restantes s/. 3,000.00. Sin embargo, con fecha 30.03.2008 mediante Decretosupremo, nombran a FERUSH SRL AGENTE DE PERCEPCION DE COMBUSTIBLE. La empresa desea saber si deberá realizar la percepción a la citada venta, siendo esta anterior a la designación como agente.
FECHA DE EMISION : 15. 03.2008
FECHA DE DESIGNACION : 30.03.2008
FECHA DE COBRO : 25.03.2008
20.04.2008
IMPORTE DE LA OPERACIÓN : 5,000 nuevos soles
PORCENTAJE DE PERCEPCION : 1%
SOLUCION:
La Ley No.29173 "REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A ALS VENTAS", en su artículo 7° señala que: el agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal (AGENTE DE PERCEPCION). En este sentido, lapercepción se realizará de la siguiente manera.

Caso practico: Cobranza al contado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con lafactura 001-0152 la cual se emitió como sigue:
Valor de Venta | S/. 1,000.00 |
IGV | S/. 180.00 |
Precio de Venta | S/. 1,180.00 |
Percepción | S/. 11.80 * |
Total a cobrar | S/. 1,191.80 |
 

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 delBanco RIF
Solución:
El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 18/10/02
Factura | Monto total cobrado | Percepción |
001-0152 | S/. 1,191.80 | S/. 11.80 ** |
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto totalcobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80)
Caso Practico: Cobros parciales
En el mismo caso, y en el supuesto que en el día de la venta solo se efectué una cobranza parcial con cheque Nº 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solución:
El cheque de Servicentro Unión S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva implícito la percepción delIGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 18/10/02
Factura | Monto total cobrado | Percepción |
001-0152 | S/.500.00 | S/. 4.95** |
 

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura yCombustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha : 31/10/02
Factura | Monto total cobrado | Percepción |
001-0152 | S/.691.80 | S/. 6.85** |
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto de la percepción sobre el totalde la operación (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
Caso Practico: Operaciones en dólares
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV.
Efectúa una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emitió como sigue:
Valor de Venta : | US $500.00 |
IGV: | US...