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Informativo Caballero Bustamante

NOVEDADES WEB Nueva determinación de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - Aplicación Práctica
Como se recuerda mediante el Decreto Legislativo Nº 1120 se modificó la forma de determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría establecido enel artículo 85º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta –en adelante TUO de la LIR–, posteriormente se emite el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF (23.08.2012) con la finalidad de adecuar el artículo 54º del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, a la modificación del mencionado artículo 85º. Resulta importante considerar que dicha modificación es aplicable a los pagos a cuenta quese realicen a partir del mes de agosto 2012, cuyo vencimiento se produce en el mes de setiembre. En virtud a ello, en esta oportunidad vamos a desarrollar los principales aspectos desde un enfoque esquemático y práctico.
2. Comparación de cuotas Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que les corresponda abonar será en función a la cuota que resulte mayor de comparar la cuotadeterminada de acuerdo al coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento a seguir será el siguiente:
Cuota según coeficiente Cuota según coeficiente Cuota según coeficiente VS Cuota según 1.5% Cuota según 1.5% Cuota según 1.5%

Si

> <

aplica = coeficiente

Si

aplica = 1.5%

I. Reglas Generales
1. Formas de determinación de los pagos a cuenta Apartir del período agosto 2012 el artículo 85° del TUO de la LIR modificado, dispone que aquellos contribuyentes que obtienen rentas de tercera categoría se encuentran obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable (…) el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales calculadas en función alprocedimiento que se describe a continuación: a. Cuota según coeficiente Se determina en función al Impuesto calculado del ejercicio anterior entre el total de ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior. b. Cuota según1.5% Se fijará la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA
PAGOS A CUENTA Cuota del mes OBTUVO RENTA NETA IMPONIBLE ENERO Y FEBRERO COEFICIENTE: EN FUNCION AL RESULTADO DEL EJERCICIO PRECEDENTE AL ANTERIOR MARZO A DICIEMBRE COEFICIENTE: EN FUNCION AL RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR

La comparación se efectuará apartir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de enero. De otro lado, el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento del TUO de la LIR modificado por el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF establece que no se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto los contribuyentesabonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. 3. Modificación de los pagos a cuenta 3.1. Modificación de los pagos a cuenta de mayo a julio a. Sujetos que pueden optar por la modificatoria Los contribuyentes que realicen sus pagos a cuenta aplicando el 1.5% por encontrarse en alguno de los supuestos que se grafican acontinuación:
Contribuyentes OBTUVO RENTA NETA IMPONIBLE Cuyo coeficiente en función al resultado del ejercicio anterior es: SI NO OBTUVO RENTA NETA IMPONIBLE

Aplican el 1.5%

<
0.015 b. Procedimiento de Cálculo del Coeficiente A partir de los pagos a cuenta del mes del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de abril,...