Técnicas Y Procedimientos De Auditoría Forense Para Recolectar Evidencias En Delitos Que Afecten El Erario Público

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
Fa cultad de Cie ncias Económi cas E scuela de Con taduría Públi ca

“TÉCNI CAS Y PROCEDIMIE NTOS DE AUDITORÍ A FORENSE PARA RE COLECTAR EVIDENC IAS EN DELITOS Q UE AFECTEN EL ERARI O PÚBLICO”
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PRESENTADO POR: JOSÉ WILLIAM OLMEDO UMAÑA MARCO ANTONIO VENTURA VENTURA JOSÉ ANTONIO ZAVALETA TEREZON

PARA OPTAR AL GRADO DE: LICENCIADO ENCONTADURÍA PUBLICA

ABRIL, 2005 SAN SALVADOR EL SALVADOR CENTROAMÉRICA

AUTORIDADES UNIVERSITARIAS

Rectora

: Dra. Maria Isabel Rodríguez

Secretaria General: Lic. Alicia Margarita Rivas de Recinos

Facultad de Ciencias Económicas Decano Secretaria : Lic. Emilio Recinos Fuentes : Lic. Dilma Yolanda Vásquez de Del Cid

Docente Director Coordinador de Seminario

: Lic. Leonardo VinicioBarrios Rivas

: Msc. Carlos Roberto Gómez Castaneda

Docente Observador: Lic. Mauricio Ernesto Magaña Menéndez

Abril de 2005

San Salvador

El Salvador

Centroamérica.

AGRADECIMIENTOS

A Dios, a mis familiares, amigos y a todas las personas que de una u otra forma contribuyeron a que culminara esta carrera, dándome ánimos, fuerza y apoyo.

José William Olmedo Umaña

A

DiosTodopoderoso,

padres,

abuelita,

hermanos,

amigos

y

a

todas aquellas personas que de alguna manera me brindaron su apoyo, conocimientos y experiencias en el transcurso de estos años.

Marco Antonio Ventura Ventura

A Dios Todopoderoso.

José Antonio Zavaleta Terezón

I N D I C E

RESUMEN INTRODUCCIÓN

i iv

CAPITULO I MARCO TEORICO
1.1 ANTECEDENTES 1.1.1 DELA AUDITORIA 1.1.2 DE LA AUDITORIA FORENSE 1.2 CONCEPTOS 1.2.1 AUDITORIA 1.2.2 AUDITORIA FORENSE 1.2.3 AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1.2.4 TECNICAS DE AUDITORIA 1.2.5 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1.2.6 HACIENDA PÚBLICA 1.2.7 ERARIO PÚBLICO 1.3 GENERALIDADES DE LA AUDITORIA FORENSE 1.3.1 NATURALEZA 1.3.2 OBJETIVO 1.3.3 IMPORTANCIA 1.3.4 CARACTERISTICA 1.3.5 CAMPOS DE ACCIÓN 1.3.6 PERFIL DEL AUDITORFORENSE 1 1 4 6 6 7 8 9 10 10 11 12 12 12 13 14 15 17

1.4 ASPECTOS RELEVANTES DE LA AUDITORIA FORENSE 1.4.1 PRUEBA 1.4.2 EVIDENCIA 1.4.2.1 TIPOS DE EVIDENCIAS 1.4.3 TIPOS DE FRAUDE 1.5 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1.5.1 TECNICAS DE AUDITORIA 1.5.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1.5.3 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE 1.6 NORMATIVA TÉCNICA Y LEGAL 1.6.1 TECNICA 1.6.2 LEGAL 1.7FRAUDES EN EL SALVADOR

19 19 20 21 23 25 25 29 29 30 30 39 44

CAPITULO II DISEÑO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN Y DIAGNÓSTICO
2.1 TIPO DE ESTUDIO 2.2 UNIDADES DE OBSERVACIÓN 2.3 INVESTIGACION 2.3.1 BIBLIOGRAFICA 2.3.2 DE CAMPO 52 53 53 54 54

2.4 UNIVERSO Y DETERMINACION DE LA MUESTRA 2.5 INSTRUMENTOS PARA RECOPILAR LA INFORMACIÓN 2.5.1 ENTREVISTA 2.5.2 CUESTIONARIO 2.6 PROCESAMIENTO YANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN RECOLECTADA 2.7 TABULACION DE DATOS 2.8 DIAGNÓSTICO 2.8.1 CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA FORENSE Y CAPACITACION DE LOS AUDITORES 2.8.2 UTILIZACION DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE 2.8.3 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA FORENSE VISTA POR LOS AUDITORES GUBERNAMENTALES

55 57 58 58

59 59 60 61 64 67

CAPITULO III TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSEEN LA SUSTRACCIÓN DE FONDOS Y BIENES MUEBLES EN
72 88

LAS

INSTITUCIONES AUTONOMAS
3.1 PLANEACION PARA LA RECOLECCION DE EVIDENCIA 3.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE

3.3 PRESENTACION DE RESULTADOS

125

CAPITULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES 4.2 RECOMENDACIONES 126 127

BIBLIOGRAFÍA

129

ANEXOS
1. ENCUESTA DE INVESTIGACIÓN 2. TABULACIÓN DE DATOS2.1 CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA FORENSE Y CAPACITACION DE LOS AUDITORES 2.2 UTILIZACION DE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE 2.3 HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA FORENSE VISTA POR LOS AUDITORES GUBERNAMENTALES 3. INSTITUCIONES AUTONOMAS DEL ÓRGANO EJECUTIVO GOBIERNO DE EL SALVADOR 4. CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIA FORENSE Y CAPACITACION DE LOS AUDITORES

132

5. UTILIZACION DE...