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Tema 5: El impuesto sobre la renta personal:
(porqué un impuesto sobre la renta personal?

Es un impuesto sobre la renta personal por dos razones:

-Porque es un importante instrumento recaudatorio
-Porque es un indicador bastante adecuado de la capacidad de pago de un individuo

Es un importante instrumento recaudatorio porque el impuesto sobre la renta tiene una gran capacidadrecaudatoria porque el 30% de los ingresos fiscales del sector público procede como media de los impuestos sobre la renta de las personas físicas. Esto ocurre en la mayoría de los países de la OCDE y este porcentaje además de pesar de los ciclos económicos, viene manteniéndose constantemente en los últimos años.

Es un indicador bastante adecuado porque la renta de un individuo se considera un buenindicador de su capacidad económica, por tanto la obtención de renta constituye un hecho imponible bastante apropiado para cumplir con el principio tributario de justicia fiscal también llamado; principio de equidad (que se trate a todos igualmente).

Junto a la renta existen también otros indicadores alternativos de la capacidad de pago de los individuos como son por ejemplo; el gasto personalque realiza el individuo en cuidados sanitarios, educación, pensiones…. Y también se tendrá en cuenta la riqueza del individuo.

5.2) La renta como medida de la capacidad de pago del impuesto:

Existen dos enfoques:

-Enfoque legal: Desde el punto de vista legal la renta fiscal como medida de la capacidad de pago es la que establece la Ley cuando regula el impuesto sobre la renta de laspersonas físicas. Ocurre que cada país tiene su propia regulación y su propio concepto legal de renta fiscal.

-Enfoque económico: Desde el punto de vista económico al analizar el concepto de renta fiscal hay que diferenciar entre la renta entendida en contabilidad nacional y la renta a efectos fiscales. Desde el punto de vista de la contabilidad nacional consideramos la renta como valor añadido,esa consideración no es válida a efectos fiscales porque no incluye conceptos como; las ganancias de capital, las pensiones… que no generan valor añadido pero si representan capacidad de pago o capacidad económica para la persona que la recibe. Por ejemplo la persona que recibe una pensión, no la recibe porque haya generado un valor añadido, sin embargo con ella adquiere capacidad económicapara contribuir a la financiación de los servicios público que ella utiliza. Para conceptualizar el termino de la renta fiscal nos fijamos en dos autores que ponen énfasis en el concepto de incremento neto de riqueza, estos autores son Robert Haig (la renta fiscal es el valor monetario del aumento neto de poder económico personal entre dos momentos del tiempo) y Henry Simons (la renta fiscales el consumo de bienes y servicios realizado durante el periodo más la riqueza al final del periodo menos la riqueza al principio del periodo) (Y = C+ patrimonio)

Según Henry Simons incluye como consumo(C): los bienes y servicios de consumo adquiridos durante el periodo impositivo, el autoconsumo, los servicios derivados del uso de bienes duraderos (que nos reporta un servicio y es símbolo decapacidad económica), las retribuciones en especie (ingresos no monetarios (coche de la empresa…). Simons dice que el incremento del patrimonio constituye un aumento de la renta del individuo y como es una ganancia de capital debe tomarse como renta permitiendo las compensaciones con las pérdidas

¿Qué ocurre si no se graban las ganancias de capital?

Si esto ocurriese originaría dosproblemas:
- Se incumpliría el criterio de equidad (básico para obtener la justicia fiscal). Se le daría fiscalmente un trato desigual a aquellas personas que han recibido cuantitativamente la misma renta al ser cualitativamente diferente (porque uno la recibe todo en dinero y el otro la recibe en dinero más ganancias de capital (un coche…)) se le está dando un trato fiscal igual ya que tienen la...