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Normas generales de de auditoría interna y de gestión
Las normas señalan que la auditoría interna y de gestión debe desarrollarse siempre de forma objetiva e independiente y evitar conflictos de intereses. Definiendo tales conceptos como
independencia: la libertad y ausencia de todo tipo de condicionamiento que pudiesen afectar el llevar a cabo la actividad de auditoría;
objetividad: latotal neutralidad mental para poder mantener la imparcialidad a la hora de llevarla a cabo su labor, dicha objetividad debe contemplarse a nivel individual, del trabajo a realizarse, funcional y organizacional;
conflicto de intereses: interés personal o profesional que pudiese llegar a interferir en el cumplimiento imparcial de su tarea. Aun cuando no se lleve a cabo ningún acto inadecuado, dichoconflicto de intereses hará que su labor de todas formas se pudiese ver aparentemente deshonesta.
Señala también que un auditor interno y de gestión no deben evaluar operaciones de las que anteriormente ha sido responsable el año inmediato anterior, sin embargo si pueden proporcionar servicios de consultoría sobre estos.
Además indica que para que exista real independencia en la auditoría internay de gestión dentro de la organización es necesario que el director de auditoría interna y de gestión jerárquicamente deba responder ante un ente tal que le permita realizar todas sus actividades, ósea el directorio de la organización.
En caso de que la independencia u objetividad del auditor se viesen comprometidas de hecho o en apariencia, o se viese limitado el alcance por algún tipo derestricción esto se debe dar a conocer a las partes correspondientes dependiendo de la naturaleza del impedimento.


Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad

El código de ética establece que todos los profesionales del equipo de auditoría deben ser independientes de los clientes de auditoría, definiendo independencia en base a dos componentes:
Actitud mental independiente: Actitudmental que permite que una persona actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional.
Independencia aparente: Supone evitar los hechos y circunstancias que son tan relevantes para que un tercero probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de auditoría se han visto comprometidos.
Si existe alguna amenazahacia la independencia del auditor, este deberá identificarla, evaluar su importancia y eliminarla o reducirla hasta un nivel aceptable, si esto fuese imposible entonces deberá rechazar o poner fin al trabajo de auditoría encomendado.
Cuando una firma pertenece a una red, esta se considerara independiente de los clientes de auditoría de las demás firmas de la red; entendiéndose por red a unaestructura amplia de firmas que tienen como objetivo la cooperación, y comparten propietarios, control o administración comunes, como también una estrategia empresarial. Sin embargo, cuando los recursos compartidos impliquen el intercambio de personas o de información, es más probable que un tercero con juicio y bien informado concluya que los recursos compartidos son significativos.
En el caso deque el cliente de auditoría tenga relación con alguna entidad vinculada entonces el equipo de auditoría deberá incluir a dicha entidad en la evaluación de la independencia que posea el equipo para con el cliente.
El código recomienda mantener informado al gobierno de la entidad sobre las posibles limitantes a la independencia de la firma y las salvaguardas tomadas por esta para eliminarlas oreducirlas a un nivel aceptable, así como también indica que todas estas deberían quedar documentadas.
El equipo de auditoría debe mantener su independencia con el cliente durante todo el periodo de encargo, ósea desde que se empieza a ejecutar la auditoria hasta q se entrega el informe de auditoría, como en todo el periodo cubierto por los estados financieros. Si en determinado caso se le hubiese...