Utilidades

III 3.1

CONCLUSIONES Superávit Donado

La ausencia de un detalle que justifique la composición de las partidas contabilizadas como superávit donado, limitó la posibilidad de determinar la existencia física de los activos que lo conforman, su ubicación en la institución y lo adecuado de su presentación y permanencia histórica en el balance general; aspectos que también evidencian la ausenciade algún mecanismo de control. Se mantiene registrada una partida por una donación monetaria realizada en su oportunidad por el Gobierno Central para hacer frente a los egresos del periodo, de la cual nos parece que su presentación como parte del patrimonio podría ser contradictoria con lo expresado por la Contabilidad Nacional mediante su oficio D-240-2003 emitido el 2 de setiembre del 2003,adicional a que, al no existir un bien material liquidable o transferible en un determinado momento, esta partida difícilmente podría ser sujeto de liquidación bajo estas condiciones, indefinida en los registros contables. 3.2 Superávit por revaluación. 1. Se observó cierta inconsistencia en el proceso de valuar el terreno en igual forma como se hizo con el edificio, tal como lo establece la teoríacontable. 2. Como efecto de la revisión de la cuenta de “Superávit por Revaluación de Edificios” y relacionadas, se observa las siguientes situaciones: claro indicio de su permanencia

a). El superávit registrado con base en avalúos efectuados por la Dirección General de Tributación Directa mostraba a la fecha de nuestra intervención, una diferencia significativa con respecto a las cifras realesdel avalúo y los datos contables. Asimismo, en el proceso de registro no se evidencia tratamiento alguno a las cuentas de depreciación acumulada, en contradicción con lo que establece la práctica contable de revaluación de activos. b). Los activos considerados de una misma clase para efectos de avalúo, están incluidos en el ámbito del auxiliar en una sola partida, lo que desde nuestra perspectiva,no es lo más acorde con la debida determinación e identificación edificios. c). Producto de un registro equívoco del movimiento inicial de la cuenta superávit por revaluación de edificio, la contrapartida de movimiento deudor se cargó directamente a la cuenta de Edificio, debiendo haber sido identificada como una cuenta de “Edificio revaluado”, esta última se muestra subvaluada. por consiguiente,de los distintos elementos que conforman la cuenta de

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3.3

Excedente o pérdida del periodo

1. Se observaron algunos aspectos de control en torno a la determinación del monto correspondiente al excedente o pérdida del periodo que deben ser mejorados; específicamente en cuanto a la omisión de firmas en los asientos de cierre sistema de por parte de los funcionarios responsables y laomisión de los contabilidad general, lo que en alguna medida con traría el movimientos contables correspondientes a dichos asientos en el ámbito del principio de revelación suficiente y la norma de control interno 2.7 en lo referente a los mecanismos de autorización y aprobación de procesos establecidos en su declaración interpretativa. 3.4 Ajuste a periodos anteriores.

1. La aparente ausenciade normativa expresa o política emanada de la alta administración, ha inducido a la administración activa a adoptar, como una práctica común para efectos de determinación de utilidades, el concepto de utilidad neta de operaciones del ejercicio corriente, manteniendo limpios los resultados del periodo, y llevando al superávit acumulado todos los ajustes de periodos anteriores; sin embargo, aunque esuna práctica aceptada, no es la mayormente compartida, como se evidenció ampliamente en la teoría contable expuesta en este informe, ajustes a periodos anteriores. en lo referente al tratamiento de los

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2. En nuestro criterio los movimientos a la cuenta 706 - Ajuste a periodos anteriores, no están siendo suficientemente revelados en los Estados Financieros, con lo cual no se muestra la...