Varios

TIPOS DE DICTAMEN

El dictamen es una opinión que da auditor, a los estados financieros, al finalizar la auditoria externa, existen cuatro tipos de dictamen:

Dictamen sin salvedades.
 Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio),esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.

Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida económica).

Dictamen adverso.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por laempresa no están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo dedictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las razones en el cuarto párrafo.

Dictamen con abstención de opinión
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los principios de contabilidad
y además cuando existen restricciones por parte de la empresaen el trabajo de campo de la
auditoría . Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede afectar directamente al resultado del periodo.
PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTROL INTERNO
Responsabilidad delimitada: Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la responsabilidad deautorizar los pagos recaerá en una sola persona, quien tenga conocimiento de ella.
Separación de funciones de carácter incompatible: Debe existir una adecuada segregación de funciones y deberes, de modo que una sola persona no controle todo el proceso de una operación. Por ejemplo: el cajero no debe ser correntista, ni tenedor de libros, que son funciones incompatibles y deben ser desempeñadaspor distintas personas.
Servidores hábiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y economía en sus labores. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser desempeñado por una persona que posea título profesional y la experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad.
Aplicación de pruebas continuas de exactitud: Consiste en laverificación periódica y sorpresiva de las operaciones; deben aplicarse para asegurar la corrección en las operaciones. Por ejemplo: comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en bancos.
Movimiento de personal: Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, en especial aquellosempleados que desempeñan cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o materiales. Esta medida permitirá entre otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores de la administración; erradicar la idea de que “hay empleados indispensables” y descubrir errores y fraudes, cuando se hayan cometido.
Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales, deberánestar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse adecuadamente de una pérdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el bodeguero, etc.
Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeño de sus funciones deberán darse por escrito, en forma de descripción de cargos. Esto contribuye a que los empleadoscumplan más eficientemente con su trabajo, por cuanto las órdenes o instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o malinterpretarse.
Uso de formas prenumeradas: Deberán utilizarse formas prenumeradas e impresas para la documentación importante. Por ejemplo: recibos, órdenes de compra, facturas, comprobantes de caja chica, entradas y salidas de almacén, etc. Asimismo, se mantendrá un control...