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Estados financieros
y cierre
Capítulo

5

Objetivos
Al finalizar este capítulo se pretende que el alumno:
• Aprenda a preparar los estados financieros básicos a partir de una balanza de
comprobación ajustada.
• Conozca los formatos, encabezados y la estructura de cada estado financiero.
• Integre los conocimientos referentes a la preparación de los estados financieros.
• Se forme un juiciocrítico acerca de la importancia del análisis financiero.
• Aplique los principales indicadores financieros e interprete los resultados.
• Se concientice acerca de la importancia del proceso de cierre contable en las empresas.
• Identifique y conozca cuáles son las cuentas transitorias y las permanentes.
• Identifique los asientos propios del cierre contable para las cuentas de ingresos,
gastos ydividendos.
• Integre los conocimientos y procedimientos relativos al cierre contable.
• Aplique los conocimientos teóricos de este capítulo a un caso demostrativo.

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CAPÍTULO 5

Estados financieros y cierre

Introducción
Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresasy, en general, de cualquier organización económica.
Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su rentabilidad y liquidez. En
este capítulo se explicará cómo se prepara cada estado financiero y qué utilidad tiene en el proceso de toma de decisiones. De igual forma se estudiaránalgunos indicadores financieros y lo
relacionado con el procedimiento de cierre, con lo cual se da por terminado el ciclo contable.

Estados financieros
Las diferentes actividades que se realizan en los procesos contables de registro de transacciones
y ajustes se efectúan con el objetivo final de elaborar los estados financieros. Una vez que se
tiene la balanza de comprobación ajustada se procede aelaborar los estados financieros básicos, que se interrelacionan. En la figura 5.1 se muestra la relación de las cifras obtenidas en los
mismos.
Figura 5.1
Estados financieros.

Estado de variaciones
en el capital contable

Estado de resultados
Ingresos
() Gastos
Utilidad neta

$110 100
(57 500)
$ 52 600

Saldo inicial
250 000
() Utilidad del ejercicio
52 600
() Dividendos
(35 000)
Saldo final
$267 600
Estado de situación financiera

Estado de flujo de efectivo
(/) Efectivo generado/
utilizado Operación
(/) Efectivo generado/
utilizado Financiamiento
(/) Efectivo generado/
utilizado Inversión
Aum. o dism. en efectivo
()
Saldo efectivo al inicio
()

Saldo efectivo al final
del periodo

15 750

ACTIVO
Efectivo
Inversiones temporales
Inmuebles, planta y equipo neto
Total activo

(9320)
3 050
9 480
20 120
$ 29 600

PASIVO
Cuentas por cobrar
Préstamo bancario
Total pasivo
CAPITAL
Capital contable
Total capital contable
Total pasivo y capital

29 600
121 500
315 200
$466 300
48 700
150 000
$198 700
267 600
267 600
$466 300

Primero se elabora el estado de resultados, mediante el cual se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio. Dicha cifra, una vez calculada, forma partedel estado de variaciones en el
capital contable, ya que es uno de los motivos principales por el que se puede modificar esta
partida. Asimismo, el saldo final obtenido en ese informe financiero corresponderá al saldo de
capital contable dentro del balance general o estado de situación financiera. Paralelamente, se
elabora el estado de cambios en la situación financiera para explicar los motivospor los cuales
cambió la cifra del efectivo de un año con respecto al anterior. El saldo de efectivo que aparece
en dicho informe corresponderá al saldo de la partida de efectivo dentro del balance general.
Antes de proceder a la elaboración de estados se hará una recapitulación de lo que cada informe
financiero revela.

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