Auditoria

Técnicas de recolección de evidencia
Auditoría de Sistemas y Legislación
Integrantes:
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Lehr, Luciana C. Valle, Ma. Noelia Zinni, Marianela
Segundo Cuatrimestre 2009

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¿Qué es la evidencia?
En derecho usualmente se define a la evidencia como conocimiento indudable, certeza absoluta de una cosa abstracta o concreta. Esta definición cambia cuando hablamos de evidencia en elcampo de la auditoría. Se define como evidencia de auditoría al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustenta las conclusiones del auditor.

Importancia de la Evidencia
La evidencia es la base fundamental de una auditoría, ya que en ella se basan las conclusiones y recomendaciones que se comunican en el informe de auditoría. Los auditores deben pensarcuidadosamente sobre la naturaleza y cantidad de la evidencia recogida.

Atributos de la evidencia
Los cuatros atributos que debe satisfacer la evidencia para considerarla creible son: • Relevancia • Validez • Suficiencia • Oportunidad

Clases de evidencia
• Evidencia física: Se obtiene por medio de una inspección u observación directa de las actividades ejecutadas por las personas, los documentosy registros y hechos relacionados con el objetivo del exámen. • Evidencia testimonial: Es la información obtenida de otros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuestas a encuestas o por medio de entrevistas.

Clases de evidencia
• Evidencia documental: La forma más común de evidencia en la auditoría consiste de documentos clasificados como externos (ej. facturas de proveedores)o internos (ej. registros contables). • Evidencia analítica: Se obtiene de analizar o verificar la información y puede originarse de los resultados de cómputos, comparaciones o razonamiento.

Técnicas de recolección
Dos de las técnicas principales utilizadas por los auditores para recolectar evidencia son:
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Entrevistas Cuestionarios

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Técnicas de recolección
Estas técnicas,permiten al auditor:
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Comprender la organización y sus sistemas de aplicación y juzgar el nivel de riesgo inherente asociado. Comprender las estructuras de control de la organización y juzgar el nivel de riesgo de control asociado con cada aplicación del sistema. Llevar a cabo evaluaciones sobre la confiabilidad de los controles.

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Entrevistas
Las entrevistas pueden ser utilizadas condiferentes propósitos: Para comprender las estructuras de control de la organización
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Para testear controles de entrada en los que se desea confiar
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Para juzgar los niveles de riesgo inherente y de control asociados a los diferentes sistemas de aplicación
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Entrevistas
Los auditores pueden utilizar entrevistas para obtener información tanto cualitativa como cuantitativa durante elproceso de recolección de evidencia. Su objetivo es obtener respuestas claras, completas y honestas de un entrevistado que tiene más información sobre un tópico en particular.

Conceptos básicos
La motivación de un entrevistado para responder a las preguntas está dada en función del nivel en el que considera a la entrevista como un medio para lograr sus propios objetivos. Cada entrevistarequiere un nivel distinto de motivación debido a que las preguntas formuladas varían en términos del estrés que generan sobre el entrevistado.

Entrevistas

Conceptos básicos
Se puede controlar el estrés causado durante la entrevista:
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Entrevistas

Limitando el número de preguntas agobiantes. Acortando las entrevistas estresantes. Intentando aliviar cualquier tipo de miedo que losentrevistados pueden llegar a tener antes que comience la entrevista.

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Entrevistas
Llevar a cabo una entrevista consta de tres fases:
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Preparación Conducción Análisis

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Preparando la entrevista
Las tareas más importantes que un auditor debe realizar al momento de preparar la entrevista son: ➔ Realizar una investigación previa Asegurar que la entrevista es la mejor forma...