Auditoria

ETAPAS DE LA AUDITORÍA

• Planeación

• Ejecución

• Emisión de Informe

• Planeación Ver cuaderno LO QUE PROF HA DADO

a) Conocimiento y comprensión de la entidad:

El auditor debe tener un conocimiento básico sobre las condiciones económicas e industriales de la organización donde esta realizando su examen, los cambios en la tecnología y las condicionescompetitivas que afectan las operaciones de un cliente. El conocimiento de las prácticas contables comunes en la industria en la cual el cliente se desenvuelve es de particular importancia.

En general, el auditor debe informarse sobre los avances concernientes a sus clientes, en su lectura normal de revistas y periódicos económicos y financieros.

El conocimiento del auditor acerca de laestructura de la organización, las operaciones y la estructura legal, las condiciones relevantes de la industria y la economía del cliente, le permiten al auditor:

Identificar problemas contables o de auditoría que requieran atención especial.

Evaluar las condiciones en las cuales se preparan los datos contables.

Evaluar la racionalidad de los cálculos de la gerencia y de otrasdeclaraciones de estados financieros.

Formular opiniones sobre la pertinencia de la selección y aplicación de principios contables por parte de la administración.

b) Objetivos y alcance de la Auditoria.

c) Análisis preliminar del Control Interno.

d) Análisis Riesgo y materialidad.

e) Planeación Específica.

f) Programas de auditoría en trabajos iniciales

El diseño de programas deauditoría para nuevos clientes se complica por las incertidumbres. En un primer trabajo, podría no ser posible que un obtenga una buena comprensión de las debilidades y puntos fuertes del interno de la compañía (riesgo de control), de la complejidad real de las transacciones del cliente (riesgo inherente) o de las áreas problemáticas antes de compenetrarse del trabajo de campo. En tales casos eldiseño de los programas de auditoría se podrá hacer en etapas, comenzando con los procedimientos para estudiar y evaluar la estructura de control interno del cliente.

Por ejemplo si se quiere verificar los saldos de las cuentas, cuando concluya esta fase de la auditoría como es la planificación entonces, se podrán diseñar los programas para verificar los saldos de las cuentas.

En trabajosiniciales, dos problemas de auditoría podrán reconocerse al diseñar programas:

Determinar la corrección de los saldos de las cuentas al inicio del periodo que se examina, y determinar los principios de contabilidad utilizados en el periodo anterior como base para determinar si existió consistencia en la aplicación de tales principios en el año actual.

Programas de auditoría en trabajosrecurrentes: En un trabajo que se repite, el auditor tiene acceso a los programas de auditoria utilizados en el año o años anteriores y los documentos de trabajo relacionados dichos programas. A partir de un estudio de tal información y la experiencia y conocimiento del cliente, el auditor estará consciente de las áreas problemáticas y partidas no comunes en el pasado, y será capaz de anticipar laprobabilidad de problemas similares que se repitan en el presente año.

Cuando los programas de auditoría para verificar saldos de cuentas se diseñen antes del trabajo de campo, será necesario hacer suposiciones relativas a los riesgos inherentes y de control para cada cuenta. Si la evaluación que realiza el auditor respecto a la estructura de control confirma los supuestos, los programas de auditoríapodrán modificarse. Sin embargo, si los supuestos probaran ser incorrectos, los programas deberán modificarse para conservar el riesgo de auditoría a un nivel deseado.

Estudio General:

Consiste en la apreciación general de las características de una empresa, sus estados financieros y de los elementos importantes, de manera que sirva de orientación para aplicar las técnicas de auditoría...