Auditoria

Normas Internacionales de  Auditoría *
Evidencia de Auditoría
560. HECHOS POSTERIORES
 
Introducción
 
Propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respeto de los hechos posteriores.  En esta NIA, el término “hechos posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final delperiodo y la fecha del dictamen del auditor, así como  los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.
 
El auditor deberá considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados financieros y sobre el dictamen del  auditor.
 
La Norma Internacional de Contabilidad 10, Contingencias y acontecimientos que ocurren después de la fecha  de los estados financieros, serefiere al tratamiento en los estados financieros de los hechos, tanto favorables como desfavorables, que ocurren después del final del periodo e identifica dos tipos de hechos:
 
a)   aquellos que  proporcionan evidencia adicional de las condiciones que existían al final del periodo; y
 
b)   aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron con posterioridad al final del periodo.
 
Hechos queocurren hasta la fecha del dictamen del auditor
 
El auditor debería desarrollar procedimientos orientados a obtener evidencia suficiente de auditoría de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen del auditor que puedan requerir ajuste de, o revelación en los estados financieros, han sido identificados.  Estos procedimientos son además de los procedimientos de rutina que pueden seraplicados a transacciones específicas  que ocurren después del final del periodo para obtener evidencia de auditoría respecto de los saldos al final del periodo, por ejemplo, la prueba del corte de inventarios y los pagos a acreedores. No se espera, sin embargo,  que el auditor conduzca una revisión continua de todos los asuntos para los cuales los resultados de los procedimientos aplicadospreviamente fueron satisfactorios.
 
Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajustes o revelación en, los estados financieros, deberían ser realizados tan cerca como sea posible de la fecha del dictamen del auditor y ordinariamente incluyen lo siguiente:
 
       Revisar procedimientos que la administración ha establecido para asegurar que los hechos posteriores seanidentificados.
 
       Leer actas de las juntas directivas, de las asambleas de accionistas, juntas de socios y comités ejecutivos llevadas a cabo después del final del periodo e investigar sobre asuntos discutidos en las juntas de las cuales aún no se haya elaborado el acta respectiva.
 
       Leer los más recientes estados financieros provisionales de la entidad disponibles y, según se considerenecesario y apropiado, presupuestos, pronósticos de flujos de efectivo y otros informes de la administración relacionados.
 
       Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas, con los abogados de la entidad respecto de litigios y reclamaciones.
 
       Investigar con la administración si han ocurrido hechos posteriores que podrían afectar a los estados financieros. Lossiguientes son ejemplos de investigaciones con la administración sobre asuntos específicos:
 
-    El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos preliminares o cuestionables.
 
-    Si se han contraído nuevos compromisos, préstamos o garantías
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-    Si han ocurrido o se planean ventas de activos.
 
-    Si se ha hecho o se planea la emisión de nuevas acciones o de bonossin garantía, o un acuerdo para incorporación o para liquidación
 
-    Si algún activo ha sido confiscado por el gobierno, o destruido, por ejemplo, por fuego o inundación.
 
-    Si ha habido algún desarrollo referente a las áreas de riesgo y contingencias.
 
-    Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales.
 
-    Si han ocurrido o es probable que ocurran hechos que...