contador publico

Facultad de Ciencias de la
Administración
Planeación Financiera
C.P. Juana María Carreón
CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS POR COBRAR
Son al igual que cualquier activo, recursos económicos propiedad de una
empresa que la generarán un beneficio en el futuro; forman parte del activo
circulante. Entre las principales cuentas que están incluidas en este rubro
se encuentran: Clientes.

Cuandose venden bienes a crédito, se dice que el vendedor extiende
crédito comercial al comprador.
El crédito comercial resulta de la creación de una partida de activos que
se denomina “Cuentas por Cobrar” (saldos) en los libros de la empresa
vendedora, y una partida de pasivos que se denomina “Cuentas por
Pagar” en los libros del comprador.

Las tendencias persistentes hacia la inflación,combinadas con los
esfuerzos del gobierno para controlar este fenómeno económico
mediante políticas monetarias rígidas, ha conducido a mayores tasas de
interés en años recientes y a que algunas empresas encuentren
dificultades en la obtención del financiamiento. En tales circunstancias,
las empresas pueden demorar sus pagos a los proveedores mas allá del
período normal de crédito.
Un período depago más prolongado
conduce a un incremento en el
período promedio de cobranza y a un
incremento en el tamaño de las
cuentas por cobrar por parte de la
empresa vendedora.
Una de las
consecuencias de la inflación continua
es un incremento en la importancia de
las políticas de cobranzas y de
administración de crédito.

POLÍTICA DE CRÉDITO
El nivel de las cuentas por cobrar de unaempresa esta determinado por:

El período promedio de cobranza depende en parte de las condiciones
económicas y en parte de un conjunto de factores que son controlables por
la empresa.

POLÍTICA DE CRÉDITO
Las principales variables de política incluyen:

POLÍTICA DE CRÉDITO
Normas de Crédito
Su determinación óptima implica igualar los costos incrementales
asociados con una política activade crédito con las utilidades
incrementales provenientes del aumento en ventas.
Los costos incrementales incluyen costos de producción y de ventas, así
como aquellos costos asociados con la calidad de las cuentas marginales,
o costos de crédito. Estos incluyen los siguientes:

POLÍTICA DE CRÉDITO
Normas de Crédito
Las estimaciones de probabilidad son en su mayor parte subjetivas; pero laevaluación de crédito es una práctica bien establecida, y un buen
administrador de crédito puede hacer juicios razonablemente exactos
acerca de la probabilidad de incumplimiento de diferentes clases de
clientes.
Para evaluar los riesgos de crédito de un cliente, los administradores de
crédito empiezan con las cinco “C” del crédito:

POLÍTICA DE CRÉDITO
Normas de Crédito
Las cinco “C”del crédito representan los factores mediante los cuales se
juzga el riesgo de crédito. Su información se obtiene de las experiencias
anteriores de nuestra empresa con sus clientes, completada con un
sistema bien organizado para la recolección de la información.
Al analizar las 5 ”C”, los administradores de crédito tratan de formular
juicios acerca de los costos totales esperados, resultantesdel crédito;
estos deben ser posteriormente comparados con los incrementos
esperados en los ingresos netos, y la decisión de extender o no el crédito
se basará en esta comparación.

POLÍTICA DE CRÉDITO
Normas de Crédito
•Clases de riesgos de crédito: La empresa vendedora puede usar su

información de crédito para desarrollar diversas clases de riesgos de
crédito, o distintos grupos declientes ordenados según la probabilidad de
pérdida que se asociará con las ventas hechas a cada grupo.
Clase de riesgo de
cliente

Razón probable de
pérdidas (%)

1

Ninguna

2

0-1/2

3

Más de ½-1

4

Más de 1-2

5

Más de 2-5

6

Más de 5-10

7

Más de 10-20

8

Más de 20

POLÍTICA DE CRÉDITO
Normas de Crédito
•Clases de riesgos de crédito (ejemplo):...