Derecho fiscal constitucional federalismo. dr. juan bruno ubiarco maldonado

DERECHO FISCAL CONSTITUCIONAL
Mtro. Luis Cuitláhuac Martín del Campo Moreno.

CONCEPTOS GENERALES

Es la parte del derecho financiero que tiene por objeto estudiar las normas reguladoras encargadas de la percepción de los tributos, los cuales se encuentran sujetos a múltiples requerimientos, tanto de tipo constitucional como legal. En consecuencia, se hará en primer lugar el estudio de losaspectos constitucionales de las contribuciones, para posteriormente realizar el estudio de los conceptos legales fundamentales de las citadas contribuciones.
CONCURRENCIA IMPOSITIVA EN MÉXICO
DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL
CONCEPTOS GENERALES
LINEAMIENTOS
CONSTITUCIONALES
CONCURRENCIA IMPOSITIVA ACTUAL
INGRESOS PÚBLICOS FEDERALES
REFORMA FISCAL INTEGRAL
CONTRIBUCIONES A FAVOR DE LAFEDERACIÓN
PAGOS DE CONTRIBUCIONES
CONCEPTO DE IMPUESTO

LINEAMIENTOS CONSTITUCIONALES

El sistema tributario mexicano se encuentra estructurado de conformidad con lo que al efecto establece la Carta Magna en diferentes preceptos. Así, de acuerdo con la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional, existen cuatro fiscos: el federal, el estatal, el del Distrito Federal y el municipal. Estosdiversos fiscos pueden – se dice en forma casi unánime – concurrir a gravar, en forma simultánea, una misma fuente tributaria, sin que ello ocasione ninguna afectación de tipo constitucional. Es la obligación de las personas el pagar contribuciones a cuatro diferentes personas morales de derecho público.

ARTÍCULOS CONSTITUCIONALES RELATIVOS AL DERECHO FISCAL

Artículo 31 Fracción IV,Constitucional
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos… IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Artículo 73 Fracción VII Constitucional
“Artículo 73. El Congreso tiene facultad… VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir elPresupuesto.
Artículo 73 Fracción XXIX Constitucional
“Artículo 73. El Congreso tiene facultad… XXIX. Para establecer contribuciones:

1o. Sobre el comercio exterior;
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
4o. Sobre servicios públicosconcesionados o explotados directamente por la Federación; y
5o. Especiales sobre:

a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participarán en el rendimientode estas contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.

Artículo 115 Fracción IV Constitucional
Artículo 115. Los Estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo,popular, teniendo como base de su división territorial y de su organización política y administrativa el Municipio Libre, conforme a las bases siguientes:
… IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.

Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la...