Derecho

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN: UN ANÁLISIS DEL CASO DEL PERÚ
Peter D. Byrne
Setiembre 2005
Resumen Ejecutivo
A través de los últimos cinco años, Perú ha iniciado un programa de negociar convenios para evitar la doble tributación (“Convenios”).1 La decisión de seguir ésta política no fue fácil: como se verá más adelante, los Convenios pueden representar una pérdida derecaudaciones para un país en via de desarrollo, como es el Perú. Además, entrenar un equipo para negociar los Convenios, más los costos de negociaciones (transporte, etc.) significan un gasto que unos consideran innecesario.
La decisión de negociar fue tomada a pesar de lo anterior por razones tributarias y no- tributarias. En la categoría de no-tributarias, la principal es la fuerte voluntad de atraerinversiones por hacer el Perú más atractivo como destino de inversiones. En la categoría de tributarias, se encuentran: el deseo de incorporarse a la comunidad internacional de tributación (el mundo de Convenios lleva consigo un mayor conocimiento de asuntos internacionales, y el intercambio de información impositivo que ayuda evitar la evasión); y la esperanza que mayores inversiones traerán másrecaudaciones en el largo plazo.
Perú no estaba en la vanguardia en el tema de Convenios. Al contrario, en el año 2000, los países que Perú considera su categoría y su competencia se habían adelantado bastante en el tema de Convenios. Argentina y Brasil comenzaron sus redes de Convenios hace cuarenta años, y han negociado paulatinamente desde entonces. México, Venezuela y Chile comenzaron en losúltimos quince años, pero han avanzado agresivamente, México ahora siendo el líder en América Latina en este tema. De los países grandes de la región, sólo Colombia y Perú se encontraban sin Convenios en el año 2000. Así que, sin hablar de razones técnicas, había presión indirecta en este sentido.
Ahora Perú ha teminado con la primera etapa de su programa; ha negociado varios Convenios, unos de loscuales han entrado en vigencia. Incluso, ha negociado con países con inversiones importantes en Perú, como Canadá y España, éste último reconocido como un país que defiende sus intereses agresivamente en los Convenios. En lo que se podría llamar una segunda etapa, Perú tiene que tomar la decisión de negociar con varios países importantes, países que posiblemente van a exigir varios sacrificios porparte del Perú. Este trabajo se dirige principalmente a los aspectos de negociar un Convenio con los países que son más agresivios en sus Convenios, países que son muy importantes
1 Los únicos convenios de este tipo antes de 2000 eran los convenios con los miembros del Pacto Andino que operan automáticamente como parte del Pacto, y un convenio con Suecia, negociado hace 40 años y con poco efecto.como inversionistas y como socios comerciales. En esta categoría se encuentran los Estados Unidos.
Índice
I. Tributación, Inversión, Globalización, y Convenios.........................................3
II. Tributación en Perú............................................................................................5
a. Resumen General
b. Zonas Francas / Otros Incentivos
c. Estabilidad delas Leyes Tributarias y la Independencia y Profesionalismo de las Instituciones Públicas
d. Síntesis: Asuntos de Interés Especial Para los Inversionistas Extranjeros
III. Historia de los Convenios Para Evitar la Doble Tributación............................13
a. La OCDE y la ONU
b. La Comunidad Andina
c. Situación actual en América Latina
i. Argentina
ii. Brasil
iii. Chile
iv. Colombia
v.México
vi. Venezuela
vii. Otros Países
IV. Convenios: Principios Generales....................................................................18
V. Convenios Peruanos: Rasgos Importantes que
Pueden Afectar las Recaudaciones............................................................20
a. Establecimiento permanente
b. Actividades empresariales
c. Dividendos e Intereses
d. Regalías
e....