Estudio Del Ietu Scjn

IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA ÚNICA

(cálculo y acreditamiento)

Cuestionamientos a IETU


John Rawls:


Dada la alta existencia de valores, principios
jurídicos indeterminados que contienen los
textos constitucionales, la responsabilidad del
juez, asume una especial gravedad “es la
entidad ejemplar de la razón pública”.
 Sus decisiones deben estar justificadas
razonablementepor argumentos convincentes
para las partes y para la sociedad.



IETU no es inconstitucional.

La SCJN así lo
determinó

El problema radica en la interpretación
constitucional, misma que debe de ser
sólida, consistente y coherente.
 Los
conceptos
deben
de
tener
determinado su contenido, y los jueces
deciden en diferentes casos, incluso aún
en el mismo de distinta manera.

Características del impuesto:
Federal.
 Complementario a ISR.
 Aplica flujo de efectivo.
 Impuesto directo.
 Impuesto extrafiscal.
 Flat Tax


Es complementario a ISR y es un
impuesto de control.
 ¿Qué grava IETU?
 Ingresos brutos, no todos, únicamente los
provenientes de actividades gravadas.
 El ingreso gravado es igual al precio y
las contraprestaciones.
 Sinperjuicio de las deducciones y
demás beneficios que establece la ley.




Los contribuyentes en realidad no tienen
derecho a deducciones, lo que IETU
ofrece son beneficios tributarios
Que concede el legislador.

La SCJN introduce una nueva noción a la
exégesis tributaria.
 Un impuesto al ingreso, que no tiene
nada que ver con el ingreso como
incremento patrimonial, por eso IETUgrava ingresos brutos, a diferencia de
ISR que grava utilidades o ingresos
netos.




La actividad económica, genera ingresos,
en el caso concreto de IETU, nos
referimos a:
 Prestación

de servicios independientes.
 Uso o goce temporal de bienes.
 Enajenación.

En todos ellos se generan gastos.



Deducciones que para IETU no son
deducciones, son beneficios tributarios: Los

otorga el legislador de manera graciosa.
 El Art. 5 de la ley de IETU establece:
“Sólo podrán efectuar las deducciones
siguientes”…
El Art. 6 Fr. II establece:
“Ser estrictamente indispensables para la
realización de las actividades a que se refiere
el Art. 1° de esta ley, por las que se deba de
pagar el IETU.”

La Fr. IV:
…Erogaciones efectuadas por el contribuyentes,
quecumplan los requisitos de deducibilidad
establecidos en ISR.


?



Si es ingreso bruto, ¿por qué con deducciones?
Si son ingresos netos, ¿por qué no todas las
deducciones?

Respuesta
En IETU, son beneficios tributarios.
 En ISR, son deducciones.




¿Cómo logramos integrar
este silogismo?

No podemos deducir en IETU sueldos y
salarios.
 Aportaciones de seguridadsocial.
 Algunas inversiones anteriores a la fecha
de entrada en vigor.
 Regalías entre partes relacionadas.


La SCJN afirma “no existe un derecho
constitucional a las deducciones”.
 Si
no existe este derecho, ¿cómo
encuadrar la capacidad contributiva?
 Las deducciones en IETU, no buscan
determinar utilidades o ganancias, lo que
persiguen es el desarrollo de una política
fiscaly ampliar la base tributaria, por tanto
no se viola el principio de proporcionalidad.


En IMPAC sólo se permitió recuperar los
saldos de tres ejercicios fiscales
anteriores.
 Porque no existen derechos adquiridos.
 Pese a no existir ya la disposición, se
siguen otorgando los beneficios.







De acuerdo a la teoría de los componentes
de la norma.
En el supuesto deque los beneficios no se
ejecutaron durante la vigencia de la norma
que los previó, si son modificados por una
norma
posterior,
ésta
no
puede
considerarse retroactiva, los actos o
supuestos habrán de generarse bajo el
imperio de la norma posterior, y
consecuentemente, son las disposiciones
de ésta las que deben regir.
Jurisprudencia de Pleno 123/2001.



El Art. Tercero...