FASES DE LA AUDITORIA Y SUS ELEMENTOS

FASES DE LA AUDITORIA Y SUS ELEMENTOS



1. PRIMERA ETAPA - PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN: Es la primera de las 3 etapas que componen las fases de una auditoria, y se realiza antes de la fecha sobre la que se va a realizar la misma.- En esta etapa se establece la relación entre profesional auditor y la entidad auditada, además de tomar conocimiento de la situación actual de laempresa tanto el parte contable como en el sistema organizacional, el control interno, etc.- Esta etapa cuenta con los siguientes elementos:

1.1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad: Se trata de conocer a la entidad en cuanto a su organización estructural, sistemas contables que utiliza, el giro del negocio, estatutos, nivel de ventas, etc. y en definitiva todo lo que sea necesario paratener un conocimiento acabado de la forma de operar de la entidad.- Para realizar este proceso se deben realizar visitas a la empresa, análisis y comparación de estados financieros, tomando contacto con trabajadores de la empresa, para realizar las encuestas y obtener más información respecto de cómo funciona la empresa, etc.-

1.2. Objetivos y Alcance de la Auditoria: En cuanto a los objetivos estotiene que ver específicamente con la razón o el motivo del por qué se realiza la auditoria y para que o para quienes, que se busca al realizar dicha auditoria.- En cuanto al alcance de la auditoria, esto tiene que ver con establecer los límites o tamaño de la auditoria, es decir si se considerará la revisión de la totalidad de los estados financieros, o sólo una parte, si se realizará la auditoriade la información contable del último año, o si solo se considerarán algunas cuentas, etc.-

1.3. Análisis preliminar del Control Interno: Este proceso es importante y de vital importancia, ya que teniendo en cuenta y conociendo a cabalidad el funcionamiento y control interno de la entidad auditada, se establecerá la extensión de la auditoria y los procedimientos a seguir en ella.-

1.4. Análisisde los Riesgos y de la Materialidad: El riesgo representa que el auditor presente una opinión errada, todo esto debido a información proporcionada por la entidad se encuentre distorsionada o manipulada.- Existen tres tipos de riegos, Inherente (representa un error en la información auditada), de control (controles internos de la entidad no prevén fallas) y detección (el profesional no detectaerrores).- La Materialidad tiene que ver con el error monetario o diferencia monetaria máxima que se puede dar en los saldos de cuentas, si que esto signifique que los estados financieros se encuentran distorsionados o manipulados.-

1.5. Planeación especifica de la Auditoria: Cada auditoria debe contar con un plan debe ser técnico y administrativo, este último contemplará el costo monetario de laauditoria, es decir cuánto cobrará el auditor o su empresa.-

1.6. Elaboración del programa de Auditoria: El profesional auditor y su equipo deben tener en sus manos el programa de auditoría, el que debe contar con dos aspectos objetivos de la auditoria y los procedimientos a utilizar en la misma.-

2. SEGUNDA ETAPA-EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA: En esta se realizarán diferentes pruebas y análisis de losEstados Financieros, se evalúan los resultados y se identifican los hallazgos, errores o fallas si las hay.- Finalmente se trata de elaborar conclusiones para ser presentadas a la entidad auditada.-

2.1. Pruebas de Auditoria: Se trata de las Técnicas o procedimientos, para obtener evidencias comprobatorias, las que pueden ser de 3 tipos; Pruebas de Control (tiene que ver con el grado deefectividad del Control Interno); Pruebas Analíticas (se trata de hacer comparaciones entre los estados financieros y las razones financieras); Pruebas Sustantivas (revisión de las cuentas de forma independiente para buscar evidencias comprobatorias).-

2.2. Técnicas de Muestreo: Tiene que ver con la utilización de datos, es decir ya que es casi imposible realizar la revisión de todos los datos, se...