Finanzas

Papeles de trabajo
Concepto
Papeles de trabajo debe entenderse el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados en los que se sustenta la opinión que emite al suscribir su informe o dictamen.
Objetivo
Documentar todos aquellos aspectos importantes dela auditoria que proporcionan evidencia de que el trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Dicha documentación está constituida por los propios papeles de trabajo preparados por el auditor y los que le fue suministrados por la entidad auditadas o por terceras personas, los cuales debe conservar para soportar el trabajo realizados.
Importancia de lospapeles de trabajo
Los papeles de trabajo representan uno de los elementos más importantes a considerar por el auditor, toda vez que:
1 Constituyen la prueba del trabajo realizado por el auditor
1 Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor
1 Constituye una fuente de aclaraciones o ampliaciones de información y son la única prueba que tiene el auditor respecto a lasolidez y calidad profesional de su trabajo
1 Constituyen el eslabón que une los registros, operaciones y administración de la entidad auditada con el dictamen o informe final del auditor
1 Proveen la evidencia de la naturaleza y extensión en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria, y son la prueba del cuidado y diligencia con la que el auditor realiza su examen
1Consignan los conocimientos del auditor respecto del área auditada, así como su habilidad para analizar problemas e identificar situaciones relevantes
1 Reflejan hábitos de orden, limpieza, imaginación, visión e ingenio del auditor para hacer bien, regular o mal su trabajo.
1 Constituyen el medio más importante a través del cual se lleva a cabo el proceso de supervisión de la auditoria en susdiferentes niveles
1 Sirven para calificar la calidad de planeación de la auditoria y el avance entre tiempos estimados y tiempos reales de ejecución atendiendo a la calidad de los resultados
1 Constituyen una fuente básica de información para la conformación, preparación y soporte del dictamen o informe de auditoria
1 Constituyen una buena fuente de información para presentar ysoportar recomendaciones o sugerencias al responsable de la entidad auditada
1 Sirven para coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoria
1 Constituyen un registro histórico permanente de la información examinada y de las técnicas, procedimientos y alcances de auditoria aplicados
1 Constituyen una útil guía y fuente de información para la planeación de auditorías subsecuentesCédula de auditoría
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Las cédulas de euditoría se pueden considerar de 2 tipos: tradicionales y eventuales. Las tradicionales, tambien denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar, y su uso es muy común y ampliamente conocido; entre éstas seencuentran las siguientes: cédulas sumarias; conformadas por resumenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación, y cédulas analíticas,que contienen el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. Entiendase lo referido con un ejemplo: la cédula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos homogéneos, los tipos declientes que tiene la entidad sujeta a auditoría: clientes mayoreo, clientes menudeo y clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo; las cédulas analíticas, una por cada tipo de clientela, señalarán como está conformado el saldo de cada grupo. Por lo regular es en las cédulas analíticas donde se consigna el trabajo efectuado por el auditor.
El segundo tipo de cédulas de auditoría...