IETU

EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Por C.P. Josefina Barrera
Catedrática Universitaria y Asesor Fiscal
El 1º de enero de 2008 entró en vigor el Impuesto Empresarial a Tasa Única, el cual es un
impuesto directo y pretende ser de control, ya que grava los ingresos efectivamente cobrados
y considera las deducciones efectivamente pagadas (erogaciones). Es de mencionar que entró
ensustitución del Impuesto al Activo, el cual una vez determinado se compara con el Impuesto
Sobre la Renta (ISR) y se paga el que resulte mayor.
La base para determinar el IETU es más amplia que la del ISR, sin embargo en la
determinación del primero existen deducciones adicionales, créditos fiscales y
acreditamientos, que para algunas empresas, podría resultar el “no pago” del mismo; con ladesventaja de tener que cargar con el costo administrativo que implica su determinación.
En cuanto a los ingresos las principales diferencias que se pueden establecer con el ISR, es que
el IETU no acumula ingresos en crédito, devengados y no cobrados, ganancias inflacionarias,
ganancias fiscales, regalías cobradas a partes relacionadas, ni intereses provenientes del
financiamiento.
En cuanto a lasdeducciones, las principales diferencias son que permite disminuir del ingreso,
el total de erogaciones efectuadas en la adquisión de bienes (activos, mercancías, insumos);
pero no deduce pérdidas inflacionarias, tampoco las regalías pagadas a partes relacionadas, ni
los intereses pagados por financiamiento. Aunque la que más expectación ha causado, es la no
deducción de sueldos y salariosgravados, de asimilables a sueldos ni de las aportaciones de
seguridad social; sin embargo, esta desventaja se revierte al permitirse el crédito fiscal que se
aplica al impuesto, el cual se determina aplicando la tasa del IETU a la suma de estos
conceptos.
Los sujetos del IETU, son las personas físicas o morales residentes en territorio o en el
extranjero con establecimiento permanente en elpaís: que enajenen bienes, presten servicios
independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes. Los sujetos exentos se señalan
en el Art. 4º. de la LIETU y se mencionan en el numeral (2) siguiente.
A continuación se expone el procedimiento para la determinación del IETU y acreditamientos
al mismo:
Determinación:
( 1 ) Ingresos acumulables para esta contribución
Menos: ( 2 ) Ingresosexentos
( 3 ) Deducciones autorizadas
( 4 ) Bienes con autofacturación, sólo en 2008
( 5 ) Ded. adicional por inversiones sep-dic-07 (por 3 años)
Igual: Base de cálculo del impuesto
Por: ( 6 ) Tasa 17.5%
Igual: IETU determinado
Acreditamientos:
IETU determinado
Menos: ( 7 ) Crédito fiscal (deducciones - ingresos x tasa IETU
( 8 ) Crédito nómina (Seg. Soc.l + salarios grav. x tasa IETU)
(9 ) Crédito inversiones, 5% del 17.5%( efectuadas de 1998 a 2007
( 10 ) ISR a cargo del ejercicio determinado
( 11 ) ISR por dividendos pagados en el ejercicio
( 12 ) ISR por dividendos pagados en 2006 y 2007
Igual: IETU a cargo
Menos: ( 14 ) IMPAC a favor no acreditado (vía compensación)
Igual: IETU por pagar
1) Ingresos acumulables: Los ingresos que se acumulan son el precio o lacontraprestación a favor de
quien enajena el bien, presta el servicio u otorga el uso o goce temporal, así como las cantidades que
se carguen o cobren al adquiriente por impuestos o derechos a cargo, intereses normales o moratorios,
penas convencionales o cualquier otro concepto, anticipos o depósitos con excepción de los impuestos
que se trasladan.
2) Ingresos Exentos: Los ingresos exentos son losque perciben los sujetos exentos (sector
gubernamental, órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración paraestatal;
los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos, los que provengan de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras que estén exentas en el ISR; así como los que deriven de enajenación
de partes sociales, documentos pendientes de...