NORMAS TIC Papeles de Trabajo

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
MATERIA Auditoría Financiera
Docente: MBA – MACF Javier Ángel Mendoza Elías

PAPELES DE TRABAJO
Parte 1. La evidencia de Auditoría
La evidencia es la certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho específico, que nadie
pueda racionalmente dudar de ella.
En la auditoría la evidencia es toda la documentación elaborada u obtenida por el auditor
durante el proceso dela auditoría que respalda sus conclusiones y opiniones.
El auditor fundamentará su opinión profesional con base en el resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoría, revisará y decidirá si la evidencia y la información obtenida,
posee las siguientes características mínimas de calidad:
a. Competente: El concepto de competencia de la evidencia hace referencia al carácter
cualitativode la misma.
La evidencia es competente si es válida y relevante, por lo que el auditor deberá evaluar
cuidadosamente, si existen razones para dudar de estas cualidades. El auditor, para cumplir
con esta característica, debe agotar los procedimientos necesarios para obtener la evidencia
disponible en todas las fuentes.
El concepto de evidencia relevante se refiere a su pertinencia y razonabilidad;es decir, si las
informaciones utilizadas para extraer una conclusión tienen una relación lógica y concreta con
respecto a tal conclusión.
La evidencia válida significa que las pruebas en que se sustente la misma sean fiables.
Esta característica obliga a que el auditor recopile la evidencia exclusivamente relacionada
con los hechos examinados.
b. Suficiente: El término suficiente hace referenciaa la cantidad de la evidencia obtenida. Es
decir, contar con un número suficiente de elementos de prueba que permitan mantener las
constataciones y recomendaciones de los auditores.
La evidencia será suficiente cuando por los resultados de la aplicación de una o varias
pruebas, el auditor adquiere certeza razonable de que los hechos revelados, están
satisfactoriamente comprobados.
Generalmente, unauditor no necesita examinar toda la información disponible para alcanzar
una conclusión razonable sobre un saldo, una transacción, un sistema o procedimiento de
control. Una evidencia suficiente debe permitir a terceras personas llegar a las mismas
conclusiones a las que ha llegado el auditor. El equipo auditor seleccionará la cantidad de
evidencia necesaria en función de procedimientos demuestreo y atendiendo a su buen criterio
y juicio profesional.
El juicio del auditor, con respecto a lo que constituye una cantidad suficiente de evidencia, se
ve afectado por factores tales como:
a) El grado de riesgo de que existan errores o irregularidades. Este riesgo se ve influido por:
• La naturaleza del hecho o transacción
• La eficacia del control interno

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Docente: MBA – MACF Javier Ángel Mendoza Elías

• La naturaleza de la actividad
• La situación financiera patrimonial de la entidad
• Situaciones especiales que pueden influir en la gestión.
b) La importancia relativa del hecho o partida analizada en relación con el conjunto de la
información.
c) La experiencia adquirida en auditorías anteriores.
d) Los resultadosobtenidos a través de los procedimientos de auditoría utilizados, incluyendo
fraudes, errores o ineficacias que hayan podido ser descubiertos.
e) La calidad de la información disponible.
f) La confianza que merecen la dirección de la entidad y sus empleados.
La evidencia de auditoría queda documentada en los papeles de trabajo, los mismos que son
organizados en un archivo completo y detallado deltrabajo efectuado y de las conclusiones
alcanzadas en el que se incluyen todos los papeles de trabajo.
La documentación es importante por las siguientes razones:
a) Para confirmar y fundamentar las opiniones e informes del auditor.
b) Para incrementar la eficiencia y la eficacia de la auditoría.
c) Como fuente de información en la preparación de los informes o en la respuesta a las
preguntas de la...