regim fiscal espanyol

RÈGIM FISCAL DE L’EMPRESA
DOCUMENT 1: INTRODUCCIÓ
Tribut ≠ Impost: un tribut és un pagament que fem per finançar despeses que té el sector
públic (com construir una carreter). Hi ha 3 tipus:
-

-

IMPOST: és un pagament que no té cap contraprestació. A canvi de pagar-lo no
obtenim res. Requereix una planificació i optimització.
TAXES: hi ha una contraprestació directa a canvi del pagament. Elsector públic ens
presta un servei a canvi de pagar una taxa. Moltes vegades la taxa no arriba a cobrir el
que costa. Requereix poca planificació. Hi ha 2 tipus:
 Recepció voluntària (taxa universitat)
 Recepció obligatòria (pagar una grua quan ens multen, taxa d’escombraries)
CONTRIBUCIÓ ESPECIAL paguem per una actuació pública que ens ha beneficiat.
Requereix poca planificació (asfaltar uncarrer)

Formes d’exercir una activitat econòmica
a) COM A PERSONA FÍSICA = EMPRESARI INDIVIDUAL. Es tributa al IRPF amb un màxim de
tributació del 43%. És un import progressiu, per tant, quan arriben al límit és possible
que ens interessi constituir una societat per pagar menys impostos. L’empresari
respon a les seves accions amb tot el seu patrimoni.
b) COM A SOCIETAT (PERSONA JURÍDICA) = EMPRESASOCIETÀRIA. La responsabilitat és
limitada. Es tributa l’ IS amb un màxim de 30%.
Fiscalitat bàsica EMPRESARI INDIVIDUAL
-

-

IRPF (per resultat de l’activitat econòmica). Un petit empresari normalment no pot
suportar el cost de portar una comptabilitat financera al dia (i per tant de pagar IS).
 Modalitat normal : règim d’estimació directa. Normes sobre l’ IS.
 Modalitat simplificada de lacomptabilitat (simplifica poc): règim d’estimació
directa simplificada. Normes sobre l’ IRPF.
 Règim de mòduls: règim d’estimació objectiva. Limita quant paga l’empresari en
funció del sector. Normes sobre l’ IRPF.
IVA (pel consum). Import neutre (el paga tothom i no afecta el tipus d’empresa. El
paga el consumidor final i l’empresa fa d’intermediari amb l’Estat.
IP (per la titularitat del patrimoniempresarial)
ISD (per la donació o herència del negoci)

Fiscalitat bàsica d’una SOCIETAT
-

-

IS (pel resultat de l’activitat econòmica). Es calcula en base de les normes comptables.
En general trobem una sèrie d’ajustos i correccions fiscals que afecten fiscalment als
beneficis per tal de trobar una nova base imposable on aplicar l’impost.
IVA (pel consum)
ITP (per qualsevol tipus d’operaciósocietària: fusió, escissió, dissolució, ampliació,
disminució del capital...)

1

Fiscalitat bàsica del SOCI D’UNA SOCIETAT
-

IP (per la titularitat de les accions o participacions en la societat)
ISD (per la donació o herència de les accions o participacions)
IRPF (pels dividends, sous, lloguers, o interessos per préstecs percebuts pels socis)

Empresari individual vs societat
En general és millorcrear una societat per la progressivitat de l’ IRPF i pagar menys
impostos i per limitar la responsabilitat de l’empresari. També s’ha de tenir en compte la
problemàtica relativa a les operacions vinculades, les obligacions formals (en cas de
pèrdues no es poden repartir dividends) i els mecanismes per evitar la doble imposició.
Diferents formes societàries
-

-

-

SOCIETAT ANÒNIMA (SA): modelper a un accionariat nombrós i molt dispers. Es
protegeix els accionistes petits ja que reforça el dret de les minories. Són rígides i
formals.
SOCIETAT LIMITADA (SL): gran concentració de capital i pocs accionistes. Especial per a
empreses familiars. És un tipus d’organització molt flexible ja que permet acords
ràpids.
SOCIETAT COOPERATIVA: típiques agràries i de consum. Tributen un 18% però hande
complir uns criteris específics.
SOCIETAT CIVIL PRIVADA (SCP): societats bàsicament familiars que NO LIMITEN LA
RESPONSABILITAT. Tributen per IRPF. (petites botigues, comerços...)

Cicle vital d’una societat
-

-

CONSTITUCIÓ DE LA SOCIETAT al notari
 La persona física o jurídica aporta béns i/o drets a una societat i rep accions o
participacions en contraprestació a l’aportació realitzada....