Solución caso práctico irpf

SOLUCIÓN CASO PRÁCTICO IRPF

D. Guillermo, arquitecto de profesión, ha obtenido 100.000 € de ingresos durante el año 2009.
Este contribuyente calcula su base imponible en el IRPF por medio del régimen de estimación directa pero no ha comunicado a la Administración tributaria en cuál de las dos modalidades quiere tributar.
Su estudio profesional se encuentra ubicado en un salón desu residencia familiar que adquirió ese año por 60.000 €. Este salón ocupa el 30 por ciento del total del inmueble.
Ante el volumen de trabajo D. Guillermo recurre a su mujer para que le ayude como delineante pagándola un sueldo.
Uno de sus clientes le debe desde hace dos años 20.000 € que no parece tener intención de pagar.
Durante el mencionado ejercicio ha incurrido en lossiguientes gastos:
|Calefacción, agua, luz y teléfono |2.700 |
|Sueldo de su mujer |15.000 |
|Compra de ordenador y programa de dibujo |6.000 |
|Cotización al Colegio profesional de Arquitectos|500 |
|Donativos a Fundación del Colegio de Arquitectos |60 |
|Mutualidad de Previsión Social alternativa a la Seguridad Social |8.000 |
|Prima de Seguro de enfermedad a su favor y de su hijo |600 |

Determine la incidencia de estos hechos enla declaración de IRPF de D. Guillermo.

Determinación de la base imponible. Los ingresos obtenidos deben considerarse como rendimientos de actividades económicas ya que se ajustan a la definición del art.27.1 LIRPF: proceden del trabajo personal y del capital conjuntamente y suponen por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos, ode uno de ambos. Además, el ejercicio de actividades liberales está calificado expresamente como tal actividad en esa misma norma. Al obtener rendimientos de las actividades económicas superiores a 1.000 euros está obligado a declarar (art.96.1 LIRPF y 61.2 RIRPF).
D. Guillermo debe tributar por el régimen de estimación directa simplificada ya que es un profesional (lo cual impide laaplicación de la estimación objetiva) cuya cifra de negocios es inferior a 600.000 € y no ha renunciado expresamente a dicha modalidad para tributar según la estimación directa normal (art.30.1 LIRPF y arts.28.1 y 29 RIRPF). El contribuyente que desee renunciar a la modalidad simplificada, deberá hacerlo durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto, y en casode inicio de la actividad, deberá efectuarse con anterioridad al ejercicio efectivo de la misma.
La renuncia tendrá efecto por un periodo mínimo de tres años, suponiendo además que, durante este tiempo, el rendimiento neto de todas sus actividades se debe determinar por la modalidad normal.
De conformidad con el art.28.1 LIRPF el rendimiento neto de las actividades económicas sedeterminará según las normas del Impuesto sobre Sociedades teniendo en cuenta las especialidades previstas a efectos del IRPF por el propio artículo 28 y por el art.30 para la estimación directa. La regulación del IS toma como punto de partida, para el cálculo de la renta, el resultado contable (obtenido por la diferencia entre los ingresos y los gastos necesarios para su obtención) al que se leaplicarán los ajustes extracontables por las diferencias entre la normativa mercantil y la fiscal. Además deberemos tener en cuenta las especialidades mencionadas del IRPF.
Los ingresos de D. Guillermo son 100.000 €. Veamos a continuación cuáles son los gastos que se puede deducir de los mismos.

Inmueble. D. Guillermo ejerce su profesión en un inmueble que es un elemento divisible por lo...