03 3017

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

EL CPA INDEPENDIENTE Y EL TRABAJO DE SERVICIOS RELACIONADOS,
SEGÚN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

TESIS
PRESENTADA A LA HONORABLE JUNTA DIRECTIVA
DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

POR

DAVID BALDOMERO VILLATORO LÓPEZ
PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
EN EL GRADO ACADÉMICO DELICENCIADO

Guatemala, Septiembre de 2007

MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano:

Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario:

Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

Vocal 1º.

Lic. Canton Lee Villela

Vocal 2º.

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

Vocal 3º.

Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

Vocal 4º.

P.C. Efrén Arturo Rosales Álvarez

Vocal 5º.

P.C. DeibyBoanerges Ramírez Valenzuela

PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS
EXÁMENES DE ÁREAS PRÁCTICAS

Área de Auditoría:

Licda. Zoila Esperanza de Morales

Área de Contabilidad:

Lic. Oscar Pérez y Pérez

Área Matemáticas-Estadística:

Lic. Carlos Hernández Prado

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL
EXAMEN PRIVADO DE TESIS

Presidente:

Lic. Mario Danilo Espinoza Aquino

Examinador:

Lic. Mibzar Amos CastañónOrozco

Examinador:

Lic. Francisco Israel Ayala Morales

DEDICATORIA

A DIOS:

Fuente de toda Sabiduría, y Principio Supremo de toda
la creación.

A MIS PADRES:

David Baldomero Villatoro Ramos,
Elida Judith López Cifuentes
Que este triunfo sea un tributo por su comprensión,
amor, esfuerzo y apoyo incondicional. Que Dios los
bendiga.

A MI ESPOSA E HIJO:

Delsa Esperanza Ruano García y DavidBaldomero,
Con todo mi amor.

A MIS HERMANOS:

Kevin Osnar y Yeimi Judith. Con mucho cariño.

A MIS FAMILIARES:

Con mucho aprecio,

A MIS COMPAÑEROS:

Por su amistad y entusiasmo, que siempre recordaré

A LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA:

Por forjar en mí el profesional útil a la sociedad.

INDICE

Introducción…………………………………………………………………………….I

CAPITULO I
LA EMPRESA COMERCIAL
1.1Antecedentes…………………………………………………….............……1

1.2

Definiciones……………………………………………………………… …….2

1.3

Estructura Organizacional…………..……………………………….………..3

1.4

Elementos de la Organización.……………………………..………………..5

CAPITULO II
LA AUDITORIA INDEPENDIENTE
2.1

Auditoria Independiente………………………..…………………………....11

2.2

Características de la auditoria independiente………...………………..…12

2.3

Metodología de la auditoriaindependiente………………………………..16

2.4

Responsabilidad del auditor independiente…………………………….....22

2.5

Normas de ética profesional……..………………………………………….27

2.6

Informes de auditoría………………………………………………………...33

CAPITULO III
SERVICIOS RELACIONADOS SEGÚN NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
3.1

Trabajo de revisión de estados financieros……………………….....……39

3.1.1 Norma Internacional de Auditoria910……………………………………..39
3.1.2 Principios generales………………………………………………………….40
3.1.3 Objetivos del trabajo de revisión de estados financieros………………...40
3.1.4 Alcance del trabajo de revisión de estados financieros……………….…41

3.1.5 Programa de trabajo………………………………………………………....41
3.1.6 Metodología………………………………………………………………......41
3.1.7 Papeles de trabajo…………………………………………………………...52
3.1.8 Informe del auditor……………………………………………………………52
3.1.9 Referenciatécnica……………………………………………………………55
3.2

Trabajo de Procedimientos Previamente Convenidos.…………………..56

3.2.1 Norma Internacional de Auditoria 920……………………………………..56
3.2.2 Principios generales………………………………………………………….56
3.2.3 Objetivos del trabajo de revisión de estados financieros………………...58
3.2.4 Programa de trabajo………………………………………………………....58
3.2.5 Metodología………………………………………………………………......58
3.2.6 Papelesde trabajo…………………………………………………………...59
3.2.7 Informe del auditor……………………………………………………………59
3.2.8 Referencia técnica……………………………………………………………60
3.3

Trabajo de compilación de información financiera………………………..61

3.3.1 Norma Internacional de Auditoria 930……………………………………..61
3.3.2 Principios generales………………………………………………………….61
3.3.3 Objetivos del trabajo de revisión de...