04 Guía para la elaboración de Informes de Auditoría Interna

GUÍA
ELABORACIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL

El informe del Auditor Interno es el producto final del proceso de captación y evaluación de evidencia, para soportar los juicios emitidos por el Auditor Interno en el mismo informe.
Esta guía tiene como objetivos:
1. Proporcionar una estructura de reporte
2. Consideraciones para reflejar adecuadamente la evidencia obtenida, parapresentar juicios del Auditor Interno que agreguen valor y mejoren las operaciones de su institución.
Estructura del informe
El informe debe alinearse con mejores prácticas reflejadas en las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI) y elementos mínimos que requerirá la Corte de Cuentas de El Salvador. La estructura incluirá lo siguiente:
1. TítuloDeberá indicar el tipo de Auditoría que se ha realizado.
2. Destinatario.
El informe debe ser dirigido a la máxima autoridad de la Institución Auditada y a los funcionarios que por ley están facultados, para solicitar una investigación.
3. Introducción.
Debe describirse brevemente los antecedentes de la Auditoría.
4. Objetivos y alcance del examen.
El informe debe describir los objetivos y el alcancede la auditoría, declarando además que la auditoría fue conducida de acuerdo a las NAG, en lo aplicable.
5. Resultados obtenidos.
Se deben detallar los hallazgos encontrados con todos sus atributos, excepto las recomendaciones cuando sean innecesarias. Ver anexo 1 para temas de calidad de la evidencia.
6. Comentarios de la administración.
El informe debe incluir los comentarios de laadministración de la entidad o de los funcionarios que en su momento, tomaron las decisiones.
7. Comentarios de los auditores.
Deberá agregarse comentarios de los auditores, cuando éstos difieran en parte o en su totalidad, de los comentarios de la administración. Los comentarios deberán ser claros y precisos.
8. Conclusión (cuando aplique) según el tipo de Auditoría realizada
9. Recomendación (cuandoaplique)
Una recomendación deberá presentar una solución eficiente y eficaz ante el hallazgo detectado, sin embargo, el Auditor Interno deberá considerar la Ética en el tema específico de Debido Cuidado Profesional para emitir recomendaciones únicamente si se cuenta con la pericia en el planteamiento para solucionar el problema.
10. Seguimiento
El informe debe contener un apartado o antecedente de larevisión proxima anterior, en la que se estrablezca la condición; detallando lo siguiente:
a. Identificación.
Hará referencia al informe y período auditado al que se le está dando seguimiento.
b. Condición.
Incluir la situación encontrada en la auditoría anterior.
c. Recomendación.
Incluir la recomendación planteada en la auditoría anterior.
d. Comentarios de la administración.
Debe describir lasituación actual de las acciones tomadas por la administración, para cumplir con la recomendación.
e. Grado de cumplimiento
Debe indicarse el grado de cumplimiento actual.
11. Párrafo aclaratorio.
El párrafo aclaratorio debe indicar que el objetivo fue realizar una Auditoría Financiera, Operativa o Auditoría especial a las cuentas o partidas específicas.
12. Fecha.
La fecha del informe, será aquellacuando se suscribe, la cual debe contener día, mes y año.
13. Incluir la leyenda DIOS UNIÓN LIBERTAD, excepto en los informes emitidos por las firmas privadas de auditoría
14. Firma
El informe será firmado por el Jefe de la Unidad de Auditoría Interna
15. Identificación.
El informe definitivo deberá ser presentado en papel membretado de la entidad.
ANEXO I
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se deberáobtener evidencia útil que soporte los juicios del Auditor Interno incluidos en el informe de Auditoría.
En esta guía deberán considerarse los requerimientos de calidad para la evidencia de Auditoría Interna existentes en El Salvador, dos modelos se obtienen del Manual de Auditoría Gubernamental de la Corte de Cuentas y los Consejos para la Práctica del Marco Internacional para la Práctica...