14 Quater
Introduce un nuevo artículo a la Ley de Renta, el “Artículo 14 quáter”
Establece una nueva exención en el artículo 40 de la Ley de Renta, agregando un nuevo N° 7°
Circular N°63 del SII (30.09.2010)
Esta Circular contiene las instrucciones sobre el artículo 14 quáter, esto es la posición del SII sobre
la materia
Punto II, letra C, D y F(letra b)
Artículo 14 quáter – Ley de Renta
Inciso Primero
Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva según contabilidad completa por rentas del artículo 20 de esta ley, que cumplan los siguientes requisitos, estarán exentos del Impuesto de Primera Categoría en conformidad al número 7 del artículo 40
Posición del SII
No pueden acogerse al nuevo sistema lassociedades de profesionales, que se acogieron a las normas de la primera categoría
El SII sostiene que no declaran rentas clasificadas en el artículo 20 de la Ley de Renta
Requisitos del Inciso Primero
Básicamente son tres situaciones que deben tenerse presente
Se encuentran establecidos en las letras a), b) y c) del artículo 14 quáter
Letra a)
• Que susingresos totales del giro no superen, en cada año calendario, el equivalente a 28.000 unidades tributarias mensuales
• (A noviembre de 2010 $1.051.876.000)
Posición del SII
• La Circular N°63, dice:
• “considerando sólo los ingresos del giro”
Letra a)
• Para calcular estos montos, los ingresos de cada mes se expresarán en unidades tributarias mensuales según elvalor de ésta en el respectivo mes y
Letra a)
• El contribuyente deberá sumar a sus ingresos los obtenidos por sus relacionados en los términos establecidos por los artículos 20, N°1, letra b), de la ley de Renta, y
Letra a)
• Artículo 100 letras a), b) y d) de la ley N° 18.045, que en el ejercicio respectivo se encuentren acogidos a este artículo
Posición del SII
• LaCircular N°63, respecto de los relacionados dice que deben sumarse,
• “los ingresos del giro de aquellos contribuyentes con los requisitos para acceder a la exención del artículo 40, N°7”
Artículo 20, N°1, letra b)
• Este artículo, en su parte pertinente, contempla las normas de relación para la actividad agrícola, las que deben también aplicarse al artículo 14 quáterArtículo 20, N°1, letra b)
• Para los efectos de esta letra se entenderá que una persona está relacionada con una sociedad en los siguientes casos:
Si la Sociedad es de personas
• 1.)La persona como socio tiene facultades de administración
• 2.)Si participa en más del10% de las utilidades
• 3.)Si es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título posee más del 10% del capitalsocial o de las acciones
• 4.)Comuneros respecto de las comunidades
Si la sociedad es anónima
• La persona es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título tiene derecho a:
• - más del 10% de las acciones
• - más del 10% de las utilidades, o
• - más del 10% de los votos en la junta de accionistas
Contrato de Asociación
• Cuando la persona es partícipeen más de un 10% en un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario, en que la sociedad es gestora
Sociedad y a su vez otra
• Si la persona, de acuerdo con las reglas indicadas, está relacionada con una sociedad y ésta a su vez lo está con otra, se entenderá que la persona también está relacionada con esta última y así sucesivamente
Artículo 100 – Ley18.045
• 1.)Ley de Mercado de Valores
• 2.)Establece cuando una persona está relacionada con una sociedad
• 3.)Sólo se aplican las letra a), b) y d) de este artículo 100
Artículo 100, letra a)
• Las entidades del grupo empresarial al que pertenece la sociedad
Grupo Empresarial (Artículo 96)
• Es el conjunto de entidades que presentan vínculos de tal...
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