2 Ganancia de Capital
Venta de Inmuebles
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Ganancias de Capital
• Giro ordinario
• Criterio anterior exigía que un 51% de los ingresos fuera
proveniente de venta de viviendas o locales comerciales
nuevos.
• Nuevo criterio se refiere a la venta de más de 10 bienes
inmuebles en el año corriente o en el año anterior.
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2Ganancias de Capital
• Si la compraventa de bienes inmuebles no está dentro del
giro ordinario de los negocios del contribuyente, se
calculará el Impuesto sobre la Renta a una tasa del diez
por ciento (10%) sobre la renta gravable El contribuyente
tendrá la obligación de pagar una suma equivalente al tres
por ciento (3%) del valor total de la enajenación o del valor
catastral, cualquiera quefuera mayor, en concepto de
adelanto al impuesto sobre la Renta.
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Ganancias de Capital
• El contribuyente podrá optar por considerar el tres por
ciento (3%) del valor total de la enajenación, como el
Impuesto sobre la Renta definitivo a pagar en concepto de
ganancia.
• Cuando el tres por ciento (3%) de adelanto del impuesto
sea superior almomento resultante de aplicar la tarifa del
diez por ciento (10%) sobre la ganancia obtenida en la
enajenación, el contribuyente podrá presentar una
declaración jurada acreditando el pago efectuado.
El
excedente, a opción del contribuyente, podrá ser devuelto
en efectivo o como un crédito fiscal para el pago de tributos
administrados por la Dirección General de Ingresos. Este
crédito fiscal podráser cedido a otros contribuyentes.
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Ganancias de Capital
• Tanto los datos del recibo de pago del Impuesto sobre la
Renta anticipado, como el recibo de pago del dos por
ciento (2%) del Impuesto de Transferencia de Bienes
Inmuebles deberán constar en la escritura pública de
traspaso del correspondiente inmueble para su inscripción
en elRegistro Público.
• En estos casos, la venta de que se trate no se computará
para la determinación de los ingresos gravables del
contribuyente, y este no tendrá derecho a deducir el monto
de los impuestos de transferencias ni los gastos de
transferencias en que hay incurrido.
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Ganancias de Capital
¿En qué momento puedo solicitar la devolucióndel 3%?
• Una vez se haya inscrito la respectiva compraventa
en el Registro Público.
• Solicitud
• Original de CRP de propietario de la finca
• Se deberá aportar copia de dicha escritura
• Copia de cédula de Representante Legal
• Originales de recibo de pago
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Ganancias de Capital
• Si la compraventa de bienes inmuebles está dentro delgiro
ordinario de los negocios del contribuyente, el impuesto a
pagar se calculará con base en las Tasas previstas en el
artículo 699 ó 700 de este Código.
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Ganancias de Capital
• La Ley 33 de 2010 introdujo tabla especial para
contribuyentes que se dedicaran a la venta de viviendas y
locales comerciales nuevos.
• La aplicación de la tablaera opcional.
• Exigía la realización de avalúo de terreno dentro de los dos
años anteriores a la venta.
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Ganancias de Capital
• Ley 28 de 8 de mayo de 2012 introduce algunos cambios
• La aplicación de la tabla deja de ser opcional
• Se elimina requisito de avalúo de terreno
• Se establece que aplica para construcciones cuyo permiso
deconstrucción haya sido emitido a partir del 1 de enero
de 2010 (ley anterior señalaba 1 de enero de 2012)
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Valor de la Vivienda Nueva
Tasa
Hasta B/.35,000.00
0.5%
De más de B/.35,000.00 hasta
B/.80,000.00
1.5%
De más de B/.80,000.00
2.5%
Locales Comerciales Nuevos
4.5%
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