2 Generalidades Del IVA CANG Mayo 2015

GENERALIDADES
DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

¿QUÉ ES EL IVA?

Impuesto que se paga en las operaciones
que se realizan de venta o permuta de bienes
muebles e inmuebles, prestación de servicios,
importaciones, arrendamientos, donaciones
entre vivos de bienes, etc., el cual es pagado
por el comprador.

Toda persona individual o jurídica,
incluyendo el Estado y entidades
descentralizadas susoautónomas, las
copropiedades y demás entes, aún cuando
no tengan personalidad jurídica,
que
realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o periódica, actos gravados
de conformidad con la Ley del IVA.

ACTOS GRAVADOS
Venta o
permuta

Prestación
servicios

Importaciones

Arrendamiento
s

Adjudicaciones en
pago
Destrucción,pérdid
a o deterioro

Donaciones entre
vivos

Retiro de bienes

Primeraventa de
inmuebles
Aportaciones
de bienes
Art. 3

IV
A
General

Pequeño
Contribuyente

Mensual
12%

Mensual
5%
Art. 10 y 47 Dto. 27-92 y sus reformas

Según Artículo 30 Acuerdo Gubernatvo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas
1.

Identificación del documento

2.

Serie y número correlativo del documento

3.

Según corresponda, la frase:
• FACTURA DEPEQUEÑO CONTRIBUYENTE
• PAGO DIRECTO, RESOLUCIÓN NÚMERO XXXXX DE FECHA
• SUJETO A PAGOS TRIMESTRALES
• SUJETO A RETENCIÓN DEFINITIVA

4.

Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón
o denominación social y nombre comercial del emisor

5.

Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente emisor

6.

Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la factura

XXXX

No.Requisitos de las facturas
7.

Fecha de emisión de la factura

8.

Nombres y apellidos / razón o denominación social del adquiriente

9.

NIT del adquiriente / Consumido Final

10.

Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores

11.

Descuentos concedidos

12.

Cargos aplicados

13.

Precio Total de la operación

Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido.
Máximo Q5,000.00no mayor al 2% de los ingresos
brutos

REGÍMENES DEL
IVA
RÉGIMEN
GENERAL
Regulación legal:
Decreto 27-92 y sus
reformas Acuerdo
Gubernativo 5-2013

DE LA TARIFA DEL IMPUESTO

IVA
7% Vigente

10% Vigente

12% Vigente

del 01-07-1992
al
30-06-1997

del 01-07-1997
al
31-07-2001

del 01-08-2001 a
la
fecha

DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL

Débito Fiscal

Crédito Fiscal

• Impuesto incluido
en las ventas delcontribuyente

• Impuesto incluido
en las compras del
contribuyente

• IVA que
debe pagar

• IVA que
puede
recuperar
Arts. 14 y 15

CONSIDERACIONES
GENERALES DEL RÉGIMEN
1. Aplica a: Personas individuales y jurídicas.
2. El impuesto se determina por la diferencia entre débito
y crédito fiscal.
3. El impuesto se paga dentro del mes c a lendario
siguiente con el formulario SAT-2237 aún cuando
nohaya movimiento.
4. Habilitar y llevar
al día un libro de compras y otro
de ventas, autorizados por la SAT.
5. Autorizar ante la SAT las facturas y otros
documentos.
6. Obligado al pago del ISR según el régimen elegido.

¿CÓMO SE CALCULA EL
IMPUESTO EN EL RÉGIMEN
GENERAL DEL IVA?
Ventas: Q 5,000.00
Débito: Q 5,000.00 /1.12 x 12% = Q 535.71
Compras: Q 4,000.00
Crédito: Q 4,000.00 / 1.12 x 12% = Q428.57
Resultado negativo: Crédito Fiscal a
favor
Resultado Positivo: IVA a pagar =
Q 107.14

Art. 19

REGÍMENES DEL IVA
PEQUEÑO
C ONTRIBUYENTE

Regulación legal:
Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus
reformas
Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 52013
MAYO,

ANTECEDENTES
RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Declaración Anual

Cuota Trimestral del
5%

Decreto 27-92 antes de las reformas del
Decreto 4-2012ANTECEDENTES
NUEVO RÉGIMEN DE
PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE

Declaración Anual

Cuota Trimestral del
5%
Surte efectos a partir del:
01/04/2012

Decreto 27-92 antes de las reformas del Decreto 4-2012

¿QUIÉNES PUEDEN INSCRIBIRSE
COMO PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES?

Personas
Individuales

Personas
Jurídicas

Profesionales
Liberales

Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un año
calendario
Período de imposición: mensual
Art. 45...