abogada

NON BIS IN IDEM.-La facultad sancionadora del Estado, ya sea en materia administrativa como penal provienen del mismo poder sancionador. Es así que no procede el ejercicio reiterado del mismo ius puniendi castigando un mismo ilícito penalmente y también administrativamente. Cuando estemos frente a un mismo hecho, sujeto y fundamento no debe sancionarse aplicando el Código Tributario y aplicandoel código penal al mismo tiempo, de lo contrario se estaría configurando un exceso del poder de sancionar. Es por ello que no es posible que se juzgue a una persona en dos procesos por el mismo ilícito, en un proceso penal y un procedimiento administrativo. Delitos contenidos en la Ley Penal Tributaria Decreto legislativo 813:
1.Delito de defraudación tributaria.- “El que en provecho propio o deun tercer, valiéndose de cualquier artificio, engaño astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo en parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días-multa.”
2.Modalidades de defraudación tributaria.- “Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del artículoanterior:a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.b)No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.”
3. El artículo 3 de la Ley Penal Tributariadescribe el tipo atenuado:“El que mediante la realización de las conductas descritas en los artículos 1 y 2 del Decreto Legislativo 813, deja de pagar los tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratándose de tributos de liquidación anual, o durante un período de 12 meses, tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de 5 UIT vigentes al inicio del ejercicio odel último mes del período, según sea el caso, será reprimido con pena privativa de la libertadno menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días-multa. Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni mensual, también será de aplicación lo dispuesto en el presente artículo.”
4. Artículo 4 , tipo agravado.- “La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menorde 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1,460 días-multa cuando:a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciadoel procedimiento de verificación y/o fiscalización.”
5. Delito contable.- Artículo 5 de la ley penal tributaria.- “Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180 a 365 días-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente con dicha obligación.
b) No hubiera anotado actos,operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación.”
 
B.- Defraudación
Otro de los elementos típicos del delito de colusión desleal, conforme sedesprende de la norma penal es la defraudación, término que tiene muy diversas y singulares interpretaciones, por lo que en principio conviene determinar cuál es el verdadero significado de la expresión defraudar.
Un primer significado que tiene el término “defraudar” es el que le atribuye la Real Academia Española la que lo define como “el privar a alguien, con abuso de su confianza o con...