actualidad contable

ACTUALIDAD CONTABLE

Análisis de las diferencias entre el tratamiento contable y el fiscal
para los elementos de propiedades, planta y equipo: el caso peruano
Analysis of the differences between the accounting and tax treatment for items of property,
plant and equipment: The Peruvian case

Oscar Alfredo Díaz Becerra, Luis Alberto Durán Rojo y Amalia Valencia Medina
Pontificia UniversidadCatólica del Perú
Departamento Académico de Ciencias Administrativas
Departamento Académico de Derecho

Resumen
Este trabajo de investigación tiene como objetivo principal realizar un análisis que muestre las diferencias en la medición y reconocimiento de los elementos de propiedades, planta y equipos. Ello se centra en las diferencias originadas
por las diferencias existentes entre eltratamiento establecido en las normas contables y el establecido en las normas
tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta Empresarial, para el caso peruano.
Se ha considerado una revisión de la normatividad contable relacionada, así como de la normatividad establecida en la
Ley del Impuesto a la Renta peruana y de su reglamento. De este modo, se identificarán las principales diferencias quese originan de la aplicación de ambas normas con respecto a los elementos de propiedades, planta y equipos.
Finalmente, se presenta las principales conclusiones que se derivan de este trabajo de investigación.
Palabras clave: NIIF, Impuesto a la Renta, estados financieros

Abstract
This research work aims principally to make an analysis showing differences between the measurement and therecognition of items of property, plant and equipment. It focuses on the differences caused by existing differences between
the treatment settled in the accounting standards and the one settled in the tax regulations related to Corporate Income
Tax, for Peruvian case.
A review of the related accounting standards and the standards established in the Peruvian Income Tax Law and its
regulationshave been considered in the current work. Thus, we are going to identify the main differences arising from
the application of both standards regarding items of property, plant and equipment.
Finally, we present the main conclusions drawn from this research.
Keywords: IFRS, Income Tax, Financial Statements

Contabilidad y Negocios (7) 14, 2012, pp. 5-22 / ISSN 1992-1896

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Oscar AlfredoDíaz Becerra, Luis Alberto Durán Rojo y Amalia Valencia Medina

Introducción

1. Marco teórico

El proceso de armonización contable desarrollado en
las últimas décadas ha llevado a una consolidación de
estándares internacionales, reflejados en el modelo
contable conocido como Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF)1. Esta consolidación
ha ido de la mano con una evoluciónvertiginosa de
los mismos —generada en los últimos años—, lo cual
ha originado una migración del concepto de costo histórico al concepto de valor razonable. Mientras, en el
Perú, las normas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta Empresarial se han quedado ancladas
en la lógica del costo histórico, que era la prevalente
en la contabilidad en la época en la que se elaboró
laestructura básica del modelo de imposición actualmente vigente. Esta situación genera diferencias en la
medición y reconocimiento de algunos elementos de
los estados financieros, así como en su presentación
(Durán, 2011a, 2011b, pp. 4-5).

El marco teórico requerido para esta investigación implica analizar los aspectos relacionados con el proceso de
armonización contable, la convergenciainternacional
hacia el modelo contable de las NIIF, la normatividad
vinculada con la presentación de estados financieros de
las empresas peruanas y, finalmente, los aspectos relacionados con la aplicación de las NIIF asociadas a los
elementos de propiedad, planta y equipo.

En este contexto, esta investigación tiene como objetivo principal realizar un análisis que muestre las
diferencias que se...