Actvos fijos reales productivos
Páginas: 8 (1912 palabras)
Publicado: 24 de enero de 2012
Especialización en Gerencia y Administración tributaria
septiembre de 2009
INDICE
Página
Situación Problemática 1
Objetivos 1
Marco Teórico 2
CONTEXTO
La deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos fue creada por el gobierno con el objetivo de incentivar la inversión, dicho beneficio se incorporó alestatuto tributario en el articulo 158-3 (creado mediante el artículo 68 de la ley 863 de 2003), este a su vez fue modificado por el artículo 8 de la ley 1111 de 2006. El fin de este incentivo es que los empresarios y las personas naturales inviertan en activos generadores de renta, y que de esta inversión tomen como deducción en la declaración de renta del año en que efectivamente se hizo esta inversiónel 40% de dicho valor.
Para poder acceder a este estimulo tributario es necesario hacer las siguientes precisiones:
1. El contribuyente solo podrá utilizar el método de depreciación por línea recta sobre el activo objeto del beneficio.
2. Estos activos no pueden ser comprados a filiales o vinculados accionariamente ó con la misma composición accionaria mayoritaria de accionistascon domicilio en Colombia, si el vinculado ó filial tiene domicilio en el exterior la deducción es procedente ver oficio No.104242, dic 12 de 2008 de la DIAN.
3. Los dividendos y participaciones que se distribuyan a los socios comuneros y accionistas originadas en la aplicación de este beneficio se constituirán como ingreso no constitutivo de renta y ganancia ocasional en cabeza de ellos.4. Si toma este beneficio no se puede acoger al beneficio de auditoria consagrado en el articulo 689-1 E.T.
Situación Problemática
Teniendo en cuenta el articulo 158-3 E.T., citado anteriormente, la sociedad plásticos y desechables Ltda., quiere saber el beneficio neto de la empresa y de los socios con la siguiente información.
Empresa constituida en el año 2003, dedicada a laproducción y comercialización de productos de empaque de alimentos desechables tales como: vasos de cartón, de poliestileno y polipropileno, tiene cuatro socios dos nacionales y dos extranjeros sin residencia en el País con igualdad de cuotas, esta compañía tomó la decisión de hacer la siguiente inversión con el fin de mejorar su planta de producción y sus instalaciones físicas.
1. Maquina parafabricar vasos de papel $ 450.000.000m/cte, por el sistema leasing financiero.
2. Muebles para adecuar oficinas del equipo comercial por valor de $120.000.000.
OBJETIVOS
Objetivo General
Conocer y analizar los beneficios requisitos y limitaciones de la inversión en activos fijos reales productivos contenida en el articulo 158-3 ET., para aplicarlos en las diferentes sociedades y suposterior traslado a los socios.
Objetivos Específicos
1. Identificar beneficios que otorga el gobierno a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
2. Analizar los efectos que tiene la deducción por inversión en activos fijos reales productivos en las sociedades y en los socios de las mismas.
3. Verificar activos sobre los que es procedente tomar elbeneficio, situaciones especiales.
4. Consecuencias que tiene el no hacer uso de la opción irrevocable de compra del bien, cuando es adquirido por el sistema leasing.
5. Impacto que tiene el reparto de las utilidades a los socios nacionales y extranjeros en los siguientes escenarios.
✓ Con la ley 863 de 2003 y con la ley 1111 de 2006.
✓ Cuando la sociedad tieneutilidades contables que cubren el valor de la deducción.
✓ Cuando la sociedad tiene perdidas contables y fiscales.
✓ Cuando la Sociedad no tiene perdidas pero declara por renta presuntiva.
Marco Teórico
Para hacer estudio de este tema es necesario definir algunos conceptos que son parte de este documento.
Activos fijos reales productivos: son todos los bienes que...
septiembre de 2009
INDICE
Página
Situación Problemática 1
Objetivos 1
Marco Teórico 2
CONTEXTO
La deducción especial por inversión en activos fijos reales productivos fue creada por el gobierno con el objetivo de incentivar la inversión, dicho beneficio se incorporó alestatuto tributario en el articulo 158-3 (creado mediante el artículo 68 de la ley 863 de 2003), este a su vez fue modificado por el artículo 8 de la ley 1111 de 2006. El fin de este incentivo es que los empresarios y las personas naturales inviertan en activos generadores de renta, y que de esta inversión tomen como deducción en la declaración de renta del año en que efectivamente se hizo esta inversiónel 40% de dicho valor.
Para poder acceder a este estimulo tributario es necesario hacer las siguientes precisiones:
1. El contribuyente solo podrá utilizar el método de depreciación por línea recta sobre el activo objeto del beneficio.
2. Estos activos no pueden ser comprados a filiales o vinculados accionariamente ó con la misma composición accionaria mayoritaria de accionistascon domicilio en Colombia, si el vinculado ó filial tiene domicilio en el exterior la deducción es procedente ver oficio No.104242, dic 12 de 2008 de la DIAN.
3. Los dividendos y participaciones que se distribuyan a los socios comuneros y accionistas originadas en la aplicación de este beneficio se constituirán como ingreso no constitutivo de renta y ganancia ocasional en cabeza de ellos.4. Si toma este beneficio no se puede acoger al beneficio de auditoria consagrado en el articulo 689-1 E.T.
Situación Problemática
Teniendo en cuenta el articulo 158-3 E.T., citado anteriormente, la sociedad plásticos y desechables Ltda., quiere saber el beneficio neto de la empresa y de los socios con la siguiente información.
Empresa constituida en el año 2003, dedicada a laproducción y comercialización de productos de empaque de alimentos desechables tales como: vasos de cartón, de poliestileno y polipropileno, tiene cuatro socios dos nacionales y dos extranjeros sin residencia en el País con igualdad de cuotas, esta compañía tomó la decisión de hacer la siguiente inversión con el fin de mejorar su planta de producción y sus instalaciones físicas.
1. Maquina parafabricar vasos de papel $ 450.000.000m/cte, por el sistema leasing financiero.
2. Muebles para adecuar oficinas del equipo comercial por valor de $120.000.000.
OBJETIVOS
Objetivo General
Conocer y analizar los beneficios requisitos y limitaciones de la inversión en activos fijos reales productivos contenida en el articulo 158-3 ET., para aplicarlos en las diferentes sociedades y suposterior traslado a los socios.
Objetivos Específicos
1. Identificar beneficios que otorga el gobierno a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.
2. Analizar los efectos que tiene la deducción por inversión en activos fijos reales productivos en las sociedades y en los socios de las mismas.
3. Verificar activos sobre los que es procedente tomar elbeneficio, situaciones especiales.
4. Consecuencias que tiene el no hacer uso de la opción irrevocable de compra del bien, cuando es adquirido por el sistema leasing.
5. Impacto que tiene el reparto de las utilidades a los socios nacionales y extranjeros en los siguientes escenarios.
✓ Con la ley 863 de 2003 y con la ley 1111 de 2006.
✓ Cuando la sociedad tieneutilidades contables que cubren el valor de la deducción.
✓ Cuando la sociedad tiene perdidas contables y fiscales.
✓ Cuando la Sociedad no tiene perdidas pero declara por renta presuntiva.
Marco Teórico
Para hacer estudio de este tema es necesario definir algunos conceptos que son parte de este documento.
Activos fijos reales productivos: son todos los bienes que...
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