Ajuste Anual Por Inflación

Estrategias fiscales

Ajuste anual por inflación
Teresa de Jesús Herrera Valdez
María Josefina Álvarez Vargas
María de Lourdes Olguín Flores
Jorge Santamaría García

Introducción

e) ¿Cuáles son las deudas que se consideran para
los efectos del artículo 46 de la LISR?1

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece aún
uno de los mecanismos que previenen un ajuste de
valoresmonetarios para mantener la base del
impuesto actualizada debido a los efectos
inflacionarios: el ajuste anual por inflación. Este
procedimiento es aplicable únicamente a las
personas morales contribuyentes del impuesto pues
tiene cabida porque los ingresos operados por este
tipo de contribuyentes aun acumulan ingresos en
crédito, cuando están representados pagos a recibir
en dinero.

¿A qué sele llama deuda?
2. De acuerdo con el artículo 46, primer párrafo, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta se considera
deuda cualquier obligación en numerario
pendiente de cumplimiento. De esta definición
se desprende la siguiente pregunta.
¿A qué se le llama obligación?

Los autores problematizan uno de los elementos del
cálculo del ajuste anual por inflación: los adeudos porcontribuciones fiscales federales.

3. El maestro Borja Soriano, en su obra titulada
“Teoría General de las Obligaciones”, concluye
que para lograr una definición cabal de la
obligación, no debemos fijar nuestra atención
de manera especial en alguno de los elementos
que constituyen la naturaleza de la obligación, a
saber: los sujetos, el objeto y la relación jurídica,
sino que tenemos quecomprenderlos a todos
en la definición, ya que cada uno de ellos forma
parte de su esencia. Por lo tanto, una definición
completa de la obligación sería aquella que
dentro de su comprensión lógica contenga los
tres elementos necesarios de ésta.

Este trabajo se hace mediante una exposición
concéntrica de reflexiones que luego se unen para dar
una interesante interpretación de lo que juega o nopara el cálculo del ajuste anual por inflación, cuando
se trata de deudas provenientes de contribuciones
federales por pagar.
1. El artículo 46 de la LISR, establece la obligación
a las personas morales de determinar, al cierre
de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación y
la forma de cálculo; al efectuar el análisis e
interpretación del artículo 46, primer y tercer
párrafos, de la Leydel Impuesto sobre la Renta
quedan interrogantes, mismas que analizaremos
para proponer su correcta interpretación:

4. Siguiendo el razonamiento del licenciado Borja,
en congruencia con lo anteriormente expuesto,
podemos definir a la obligación civil como la
relación jurídica por virtud de la cual un sujeto
llamado deudor queda vinculado jurídicamente
respecto de otro sujeto llamadoacreedor a
realizar una conducta que puede consistir en un
dar, en un hacer o en un no hacer y permitir.2

a) ¿A qué se le llama deuda?
b) ¿A qué se le llama obligación?
1

c) ¿Qué es una obligación en numerario?
2

d) ¿A qué se le llama contribuciones?

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Con estas preguntas los autores destacan palabras clave muy
necesarias para la comprensión del alcance textual el artículo 46
dela Ley del Impuesto sobre la Renta.
Obviamente la obligación tributaria es, por disposición de ley y por congruencia con su naturaleza financiera, una obligación de dar cantidades de efectivo que sirven para el financiamiento del gasto público.

Facultad de Contaduría y Administración

¿Qué es una obligación en numerario?

I. Impuestos son las contribuciones establecidas
en ley que debenpagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y
que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.

5. Pues bien, ya contamos con la definición de
obligación que nos proporcionó el Maestro Borja
Soriano, ahora definimos el término “numerario”.
El Diccionario de la Real Academia nos...