Ajustes Por Inflaciòn En Colombia Efectos Tributarios

DIAN – Oficina de Estudios Económicos – Cuaderno de Trabajo: “
Ajustes integrales por inflación en Colombia. Efectos en el recaudo 1994 – 2004”

Resumen
En este documento se presenta una visión resumida de los antecedentes, diseño, implantación e incidencia fiscal del sistema de ajustes
por inflación en Colombia 1994 - 2004; así mismo, se realiza una simulación del impacto sobre el recaudoante la eventual eliminación
de los ajustes por inflación en el impuesto sobre la renta para los años gravables 2003 y 2004.
Como resultado de la simulación del efecto de eliminar los ajustes por inflación para el año gravable 2003, se puede concluir que aunque
se presenta un leve aumento en el recaudo ($79.266 millones) como consecuencia de la culminación del beneficio de la exención paraservicios públicos, habría una importante reducción en los recaudos por concepto de impuesto sobre la renta para los períodos
siguientes; esto por el diferimento hasta por 8 años de las mayores pérdidas en cuantía de $1.885 mil millones; es decir, cerca de
$600.000 millones en términos de impuesto. En el ejercicio realizado para el año 2004 se presenta un menor recaudo de $39.1 mil
millones y unincremento de pérdidas fiscales que afectarían los siguientes períodos por valor de $1.054 mil millones. Los sectores
económicos en los cuales menguarían los recaudos por la eliminación del sistema de ajustes serían: Servicios públicos domiciliarios,
minería y transporte. El sector en el cual se obtendría un mayor recaudo es el financiero. La estructura de financiación sectorial no ha
tenidovariaciones bruscas en los 10 años analizados de aplicación de los ajustes por inflación, con excepción del efecto de los
inventarios en el sector manufacturero y de comercio durante los 4 años en que no estuvo vigente la norma para dicho rubro (19992002).

Nota Editorial

"Los Cuadernos de Trabajo son documentos preparados en la Oficina de Estudios Económicos de la DIAN, en los que se analizael sistema tributario
colombiano, desde perspectivas teóricas y prácticas, con el propósito general de aportar elementos para la evaluación y continua construcción de una
mejor administración tributaria y un régimen impositivo más eficiente y equitativo.
Los puntos de vista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidad exclusiva de sus autores y no comprometen la posicióninstitucional
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales."

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Ajustes integrales por inflación en Colombia. Efectos en el recaudo 1994 – 2004”

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ndice General
Pág.
Índice de cuadros

4

Índice de gráficos

4

Introducción

5

1.

Ajustes integrales por inflación

6

1.1.

Comentarios preliminares

61.2.

Antecedentes en la aplicación de ajustes por inflación

6

1.3.

Observaciones de misiones extranjeras

7

1.4.

Comportamiento del endeudamiento a partir de las declaraciones tributarias

7

1.5.

Estructura financiera y los ajustes por Inflación

8

2.

Descripción del sistema integral de ajuste por inflación en Colombia

9

3.

Marco legal del sistema deajustes por inflación en Colombia

9

4.

Simulación del impacto en el recaudo de los ajustes integrales por inflación - Años gravables 1994 – 2002

11

4.1.

Manejo de la información

11

4.2.

Elementos considerados para la simulación

12

4.3.

Resultados de la simulación y consolidado sectorial

13

5.

Simulación del efecto en el recaudo de los ajustes integralespor inflación Año - 2003

17

6.

Simulación del efecto en el recaudo de los ajustes integrales por inflación año 2004

24

6.1.

Ajuste al cálculo de inventario registrado en la cuenta corrección monetaria

24

6.2.

Cálculo de la mayor deducción del ajuste por exposición a la inflación en el gasto por depreciación

27

6.3.

Resultados por sectores económicos

28

7....