Alejandro

Corrección del Primer Parcial de Control Interno.

1. El Control Interno es una disciplina que:
Surge de la necesidad de los supervisores de empresas, de conocer lo que está sucediendo bajo su mando.

Esto se justifica en que “los directivos de empresas en expansión han venido dando cada vez más importancia al uso de información financiera y no financiera para controlar las actividades delas mismas. Por ello, se elaboraron sistemas para mejorar la utilidad y la fiabilidad de la información. Asimismo, los directivos de sociedades de mayor dimensión, por tamaño y empleados, han ido tomando conciencia de la necesidad de controlar y limitar las decisiones que podían ser tomadas sin consultar a un superior. De ahí el desarrollo de prácticas de dirección eficaces para orientar lasactividades de los empleados y ejercer un mayor control sobre sus actuaciones”[1].

2. Armar un buen sistema de Control Interno implica:
La participación de la dirección y demás empleados de la empresa

Surge de la propia definición de Control Interno: “El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado conel objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.”[2]

3. Palabras clave referidas al Control Interno son:
Objetivos, razonable seguridad, proceso, todo el personal.Surgen de la definición a la que me referí en la pregunta anterior.

4. El sistema de control interno debe analizarse:
En forma global, procedimiento por procedimiento, unidad administrativa a unidad administrativa; o bien en forma general y por cada procedimiento.


“El control interno es relevante para la totalidad de la entidad o para cualquiera de sus unidades o actividades”.[3]5. De los tres objetivos del control interno:
Algunos están más cerca que otros de lo absoluto.

“El control interno no puede proporcionar una seguridad absoluta con respecto a cualquiera de las tres categorías… lo más que se puede esperar de un sistema de control interno cualquiera es la consecución de una seguridad razonable”.[4]

6. El ambiente de control:
Se basa en la gente,su actitud y la sensación de control en la entidad.

“Tanto los antecedentes como la cultura de la organización inciden sobre el entorno de control. Ambos inciden en el nivel de concienciación del personal respecto al control. Las entidades sometidas a un control eficaz se esfuerzan por tener personal competente, inculcan en toda la organización un sentido de integridad y concienciación sobre elcontrol y establecen una actitud positiva al nivel más alto de la organización”.[5]

7. El ambiente de control está compuesto por los siguientes factores:
Ética y valores, competencia profesional, estructura organizativa, comités de dirección y auditoría, políticas de Recursos Humanos, actitud frente al riesgo de la dirección, asignación de autoridad y responsabilidad.


Así estáestablecido en el Capítulo 2: Entorno de Control del texto “Los nuevos conceptos del control interno (Informe COSO)” de Coopers y Lybrand.

8. La ética como factor del ambiente de control:
Debe ser transmitida y ejemplificada por la dirección y cada uno de los integrantes de la entidad.


“Tal como lo estableció la Comisión Treadway [6]”[7].


9. El directorio de acuerdo al COSOrequiere:
De personas dedicadas, incisivas en sus preguntas, e identificadas con la organización.

Al referirse al Consejo de administración y comité de auditoría, “los factores a tener en cuenta incluyen el grado de independencia del consejo o el comité de auditoría respecto de la dirección, la experiencia y calidad de sus miembros, grado de implicación y vigilancia y el acierto de sus...