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LA POLÍTICA IMPOSITIVA APLICABLE A LOS MINERALES Y AL PETRÓLEO: TEORÍA, EXPERIENCIAS Y PROPUESTA DE POLÍTICA PARA EL PERÚ

En este documento, se revisa la teoría de la política impositiva aplicable al sector de minería e hidrocarburos (SMH), y además la naturaleza particular del sector; y se analiza el esquema tributario vigente en el Perú, en comparación con los esquemas vigentes en otraspartes del mundo, así como la naturaleza del problema de inconsistencia inter-temporal en este sector y su relación con los convenios de estabilidad tributaria. El documento concluye con propuestas de política para el sector.
Se encuentra que hay razones que justifican un trata- miento tributario especial, discriminatorio, a favor y en contra, para estos sectores. Primero, porque es precisoreemplazar la riqueza que se pierde en la explotación de recursos no renovables, para que el stock de capital agregado del país no se reduzca. Segundo, porque la empresa minera, petrolera o gasífera explota un recurso que no es de su propiedad, sino del Estado, en casi todo el mundo. El dueño debe recibir un pago por el derecho a explotar el recurso, adicional al pago de impuesto común a otros sectores,de un monto similar a la tasa de ganancia normal en la actividad minera. Tercero, porque, dada la dificultad del ingreso de nuevas firmas a este tipo de industrias, existen ganancias extraordinarias (o renta), incluso en el largo plazo. Por último, porque es un sector en el cual los costos fijos son muy altos y tienen la característica de costos “hundidos”.
El carácter no renovable de losrecursos del SMH y la propiedad estatal de los mismos, justifican, por sí solos, la aplicación de un impuesto (o una regalía) por encima de los impuestos que pagan todos los sectores, al margen de si existen o no ganancias extraordinarias en esta industria, para reponer el capital explotado y para pagar al Estado por el derecho de explotar su propiedad. La existencia de renta facilita latransferencia de ingresos desde el sector privado hacia el sector público, pero no es condición necesaria ni suficiente para la existencia de esos derechos del Estado.

Por otro lado, en el documento se expone cómo, a pesar del crecimiento económico sostenido y la importante reducción de la pobreza, el Perú sigue siendo un país muy inequitativo. El grado de desigualdad, medido por el coeficiente de Gini,alcanza 0,6, uno de los más altos en el mundo, y similar al que tenía la economía peruana a mediados de la década de 1970.
A la desigualdad generada por el mercado, se ha agregado la desigualdad provocada por el Estado. Debido a que la distribución del canon privilegia al entorno donde están las minas, la distribución de este recurso a escala nacional es muy desigual. El coeficiente de Gini dela distribución del canon minero en el 2009 fue 0,84.
Una vía para contribuir a reducir la desigualdad descrita en nuestro país, puede ser la aplicación de un régimen tributario especial para el SMH, respaldado en las razones planteadas anteriormente, y la asignación de estos nuevos recursos, con un método distinto al establecido en la Ley del Canon, privilegiando a las zonas pobres que no estánrecibiendo los recursos del boom en el SMH.
Por último, la posición de la minería peruana en el mundo, tanto en términos de carga impositiva como de potencial, es percibida como muy atractiva para la inversión internacional.

1. INTRODUCCIÓN
Una de las ramas más controversiales de la política fiscal es la política tributaria aplicable al sector de minería e hidrocarburos (SMH). Los gobiernosraramente piensan que las compañías del SMH pagan lo suficiente en impuestos; y las empresas, por el contrario, consideran que pagan más de lo necesario. El origen del conflicto radica en que una empresa capitalista, en cualquier parte del mundo, busca maximizar la ganancia, lo que significa que también procura minimizar lo que le paga al gobierno.

Otra parte del problema es que el SMH...