AMENAZAS Y SALVAGUARDIAS DEL CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR
Páginas: 5 (1104 palabras)
Publicado: 19 de diciembre de 2013
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO
AMENAZAS Y SALVAGUARDIAS
1. Amenazas
Al interés propio
Las cuales ocurren como resultado de intereses financieros u otros de un contador o de sus familiares más cercanos.
Ejm: La empresa va a realizar un proceso de embargo a un familiar del contador.
De autorevisión
Cuando una opinión anterior necesita ser reevaluada por elcontador profesional responsable de esa opinión.
Ejm: Siendo contador Juan X certifico los estados financieros del año 2011, como auditor en el año 2012 debe revisar los Estados financieros del año 2011 y dar una opinión.
De medición
Cuando un contador profesional apoya una posición u opinión hasta el punto en que su objetividad se puede ver comprometida.
Ejm: El contador elabora uncertificado de ingresos y retenciones a un amigo sobre una base mayor a la realmente devengada.
De familiaridad
Debido a una relación muy cercana, un contador profesional se vuelve muy comprensivo hacia los intereses de otros.
Ejm: El contador en funciones de Auditor, es cuñado de la administradora de la empresa y en su informe omite algunos errores contables encontrados.
DeIntimidación
Cuando un contador profesional puede ser disuadido de actuar objetivamente mediante amenazas, reales o percibidas.
Ejm: El contador elabora un certificado de ingresos y retenciones sobre la base mayor a la realmente devengada pues de lo contrario su integridad física corre peligro.
2. Salvaguardias
Las SALVAGUARDAS que podrían eliminar o reducir tales amenazas a un nivel aceptablerecaen en las dos categorías siguientes:
(a) Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o reglamentación; y
(b) Salvaguardas en el ambiente laboral.
a.- Las Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o reglamentación incluyen, pero no están restringidas por:
• Requerimiento para el ingreso a la profesión tales como educación, formación y experiencia.
•Requerimientos de desarrollo profesional continuo.
• Regulaciones del Gobierno Corporativo.
• Normas profesionales.
• Supervisión profesional o reglamentaria y procedimientos disciplinarios.
• Revisión externa por terceros legalmente autorizados, de los informes, rendimientos, comunicaciones e informaciones producidas por el contador público.
Ciertas salvaguardas pueden incrementar laprobabilidad de identificar o evitar un comportamiento anti ético. Tales salvaguardas, pueden ser creadas por la profesión contable, la legislación, reglamentación o un organismo empleador, podrán incluir, pero no se restringirán a:
Un sistema efectivo de quejas, bien publicitado, operado por el organismo empleador, la profesión o el órgano regulador, que permita a los colegas, empleadores y público engeneral dirigir su atención hacia un comportamiento no profesional o anti ético.
El deber establecido explícitamente de informar sobre el incumplimiento de cualquier requerimiento ético.
La naturaleza de las salvaguardas que se aplicaran variará dependiendo de las circunstancias. En el ejercicio del juicio profesional, un contador público podría concluir como inaceptables, que terceras partesprudentes e informados razonablemente, tengan conocimiento de toda la información relevante, incluyendo la importancia de las amenazas y de las salvaguardas aplicadas.
b.- Las salvaguardas en el ambiente laboral,
Las salvaguardas en el ambiente laboral comprenden salvaguardas generales de la Firma y salvaguardas específicas para el compromiso. Un contador público debe ejercer su juicioprofesional para determinar cual es la mejor acción frente a una amenaza identificada. En el ejercicio del juicio profesional un contador público debe considerar a terceras partes razonables e informadas que, teniendo conocimiento de toda información relevante, incluyendo la importancia de la amenaza y las salvaguardas aplicadas, serían razonablemente aceptables. Estas consideraciones podrían estar...
AMENAZAS Y SALVAGUARDIAS
1. Amenazas
Al interés propio
Las cuales ocurren como resultado de intereses financieros u otros de un contador o de sus familiares más cercanos.
Ejm: La empresa va a realizar un proceso de embargo a un familiar del contador.
De autorevisión
Cuando una opinión anterior necesita ser reevaluada por elcontador profesional responsable de esa opinión.
Ejm: Siendo contador Juan X certifico los estados financieros del año 2011, como auditor en el año 2012 debe revisar los Estados financieros del año 2011 y dar una opinión.
De medición
Cuando un contador profesional apoya una posición u opinión hasta el punto en que su objetividad se puede ver comprometida.
Ejm: El contador elabora uncertificado de ingresos y retenciones a un amigo sobre una base mayor a la realmente devengada.
De familiaridad
Debido a una relación muy cercana, un contador profesional se vuelve muy comprensivo hacia los intereses de otros.
Ejm: El contador en funciones de Auditor, es cuñado de la administradora de la empresa y en su informe omite algunos errores contables encontrados.
DeIntimidación
Cuando un contador profesional puede ser disuadido de actuar objetivamente mediante amenazas, reales o percibidas.
Ejm: El contador elabora un certificado de ingresos y retenciones sobre la base mayor a la realmente devengada pues de lo contrario su integridad física corre peligro.
2. Salvaguardias
Las SALVAGUARDAS que podrían eliminar o reducir tales amenazas a un nivel aceptablerecaen en las dos categorías siguientes:
(a) Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o reglamentación; y
(b) Salvaguardas en el ambiente laboral.
a.- Las Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o reglamentación incluyen, pero no están restringidas por:
• Requerimiento para el ingreso a la profesión tales como educación, formación y experiencia.
•Requerimientos de desarrollo profesional continuo.
• Regulaciones del Gobierno Corporativo.
• Normas profesionales.
• Supervisión profesional o reglamentaria y procedimientos disciplinarios.
• Revisión externa por terceros legalmente autorizados, de los informes, rendimientos, comunicaciones e informaciones producidas por el contador público.
Ciertas salvaguardas pueden incrementar laprobabilidad de identificar o evitar un comportamiento anti ético. Tales salvaguardas, pueden ser creadas por la profesión contable, la legislación, reglamentación o un organismo empleador, podrán incluir, pero no se restringirán a:
Un sistema efectivo de quejas, bien publicitado, operado por el organismo empleador, la profesión o el órgano regulador, que permita a los colegas, empleadores y público engeneral dirigir su atención hacia un comportamiento no profesional o anti ético.
El deber establecido explícitamente de informar sobre el incumplimiento de cualquier requerimiento ético.
La naturaleza de las salvaguardas que se aplicaran variará dependiendo de las circunstancias. En el ejercicio del juicio profesional, un contador público podría concluir como inaceptables, que terceras partesprudentes e informados razonablemente, tengan conocimiento de toda la información relevante, incluyendo la importancia de las amenazas y de las salvaguardas aplicadas.
b.- Las salvaguardas en el ambiente laboral,
Las salvaguardas en el ambiente laboral comprenden salvaguardas generales de la Firma y salvaguardas específicas para el compromiso. Un contador público debe ejercer su juicioprofesional para determinar cual es la mejor acción frente a una amenaza identificada. En el ejercicio del juicio profesional un contador público debe considerar a terceras partes razonables e informadas que, teniendo conocimiento de toda información relevante, incluyendo la importancia de la amenaza y las salvaguardas aplicadas, serían razonablemente aceptables. Estas consideraciones podrían estar...
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