análisis



Enunciado
La empresa “ARRIBA PERÚ SAC”, cuenta con 25 trabajadores al 31 de diciembre 2012 y según sus resultados ha obtenido una utilidad contable ascendente a S/. 214,600.00. Respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio 2012, se detallan las siguientes:

1. Ingresos por dividendos percibidos
La empresa en el mes de junio recibió la suma de S/. 16,200.00 en su cuenta abiertaen el Banco Ahorra Perú por concepto de divdendos provenientes de las acciones que tiene en la Empresa Los Heraldos SAC.

ANALISIS


Ingresos por dividendos percibidos En principio cabe indicar que los dividendos constituyen Renta de Fuente Peruana de acuerdo a lo regulado en el literal d) del articulo
9° del TUO de la LIR. Asimismo, cabe referir que éstas no se computaran como rentagravable cuando son percibidos por personas jurídicas, acorde con lo dispuesto en el articulo 24°-B del TUO de la LIR. Por lo cual, el ingreso reconocido contablemente se encon trara inafecto del Impuesto a la Renta.
Importe deducible = s/. 16,200.00

2. Gastos de vehículos
La empresa cuenta con 5 vehículos propios, de los cuales 2 pertenecen a las categorías A2 y son utilizados para actividadesde Dirección.
La empresa en la Declaración Jurada Anual del año 2009 ha identificado al vehículo marca MB (Categoría A2).
Los vehículos de las categorías A2, asi como los gastos incurridos en el ejercicio 2012, son los que se detallan a continuación:



ANALISIS
Es común que algunas empresas necesiten de diversos tipos de vehículos para la realización de sus actividades, en el caso devehículos usados para actividades operativas, es decir para operaciones
propias del negocio, como por ejemplo transporte de mercaderías, cobranzas, transporte de pasajeros, transporte del personal de trabajadores, etc., los gastos de combustibles, lubricantes, mantenimiento, repuestos, seguros y demás son perfectamente deducibles atendiendo al principio de causalidad, pero en el caso de tratarse devehículos automóviles de cierto cilindraje que veremos más adelante, la deducción de los gastos mencionados tiene ciertos límites en cuanto al número de vehículos que posea la empresa y al monto del gasto realizado, siempre que el uso de dichos vehículos sea de administración, dirección o representación, con respecto a la determinación de los límites por el número de vehículos y el montodeducible, en el presente artículo explicamos el procedimiento a tener en cuenta para determinar el importe deducible













A) Determinación del porcentaje de deducibilidad de los gastos de funcionamiento incurridos en el vehículo identificado:


B) Determinación del importe máximo deducible (IMD)
IMD = Total de gastos incurridos x %
IMD = 34,890.00 x 20%
IMD = 6,978.00

C)Importe no deducible por gastos de funcionamiento del Vehículo Identificado

D) Determinación del importe a reparar


3. Impuesto de terceros asumidos por la empresa
En el mes de agosto la empresa realiza el pago de un servicio profesional. El gasto se sustenta con un recibo por honorarios por el importe bruto de S/. 3,500.00. Se sabe que la empresa ha asumido el importe de la retencióncorrespondiente.

ANÁLISIS
Mediante Resolución de Superintendencia N° 305-2012/SUNAT, publicada el 28.12.2012, SUNAT que
Los trabajadores independientes que durante el ejercicio 2013 perciban ingresos menores a S/. 2,698 Nuevos Soles mensuales, no estarán obligados a efectuar pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
Tales contribuyentes sí podrán ser sujetos de laretención del diez por ciento (10%) que realiza la empresa que contrata sus servicios cuando emiten recibos por honorarios por montos superiores a S/. 1,500 Nuevos Soles, salvo que presenten su “Constancia de Autorización de Suspensión de Retenciones

De conformidad con el artículo 47° de la LIR el impuesto asumido por la empresa que corresponda a un tercero no constituye un gasto deducible...