ANALISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA CORPORATIVO Y SUS EFECTOS EN LAS EMPRESAS EN EL ECUADOR
Páginas: 63 (15677 palabras)
Publicado: 10 de diciembre de 2014
I
Universidad Andina Simón Bolívar
Sede Ecuador
Área Derecho
Programa de Maestría en
Tributación
“Las exenciones tributarias del Impuesto a la Renta y sus efectos Fiscales 2008”
Jorge Antonio Marchán Rumbea
2010
1
Al presentar esta tesis como uno de los requisitos previos para la obtención del
grado de magíster de la Universidad Andina Simón Bolívar, autorizo al centrode información o a la biblioteca de la universidad para que haga de esta tesis un documento
disponible para su lectura según las normas de la universidad.
Estoy de acuerdo en que se realice cualquier copia de esta tesis dentro de las regulaciones de la universidad, siempre y cuando esta reproducción no suponga una ganancia económica potencial.
Sin perjuicio de ejercer mi derecho de autor,autorizo a la Universidad Andina
Simón Bolívar la publicación de esa tesis, o parte de ella, por una sola vez dentro de los
treinta meses después de su aprobación.
Jorge Antonio Marchán Rumbea
Quito, 28 de Septiembre 2010
2
Universidad Andina Simón Bolívar
Sede Ecuador
Área Derecho
Programa de Maestría en
Tributación
“Las exenciones tributarias del Impuesto a la Renta y susefectos Fiscales 2008”
Jorge Antonio Marchán Rumbea
2010
Tutor: Econ. Wilson Ruales M.
Quito- Ecuador
3
RESUMEN
La presente investigación en su primer capítulo realiza una fundamentación de los
aspectos jurídico económicos y sociales de las exenciones tributarias. La sustentación
parte del modelo de desarrollo a implementarse, de la Constitución Política del Ecuador,
de suspolíticas económicas y fiscales. Detalla las diferentes exoneraciones tributarias
por tipos de actividades y contribuyentes, y su respectiva prevalencia de la norma tributaria sobre otros cuerpos legales. Se describe la evolución de las exenciones tributarias,
que nos permiten concluir que la política tributaria de impuestos y exoneraciones ha
buscado el propósito de satisfacer las diferentesdemandas de grupos interesados, fomentando la inequidad e ineficiencia en la asignación de los recursos públicos.
En el segundo capítulo se detalla los diferentes tipos de incentivos fiscales para
el fomento de la inversión productiva: incentivos a las exportaciones, al desarrollo industrial, regional, al aumento del empleo y mano de obra. Se analiza los nuevos incentivos fiscales que se aplicaránen el Código Orgánico de la Producción, y otros factores
complementarios: Estabilidad jurídico política, ampliación y explotación de nuevos
mercados, eficiencia productiva, disponibilidad de infraestructura, mano de obra calificada, entre otras.
En el tercer capítulo se detallan las exenciones tributarias en el impuesto a la renta y las normas que las configuran como mecanismo de políticafiscal, sus justificaciones, e incidencias, los sectores a quienes están dirigidas y sus posibles incidencias en el
sistema económico y fiscal.
4
AGRADECIMIENTO
Un profundo reconocimiento al Econ. Wilson Ruales M, prestigioso catedrático,
por su valiosa orientación; quien con sus profundos conocimientos y experiencia me
permitió dar a esta investigación una mejor ordenación, y hacerposible la culminación
de la misma.
Mis agradecimientos a los distinguidos maestros de la Universidad Andina Simón
Bolívar, forjadores de profesionales para el desarrollo de nuestro país.
5
TABLA DE CONTENIDO
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 7
1.
DE LAS EXENCIONESTRIBUTARIAS.............................................................. 7
1.1.
ANTECEDENTES........................................................................................ 7
1.1.1.
Fundamentos de las Exenciones Tributarias ........................................... 12
1.1.2.
Presupuestos Económicos ....................................................................... 18 ...
Universidad Andina Simón Bolívar
Sede Ecuador
Área Derecho
Programa de Maestría en
Tributación
“Las exenciones tributarias del Impuesto a la Renta y sus efectos Fiscales 2008”
Jorge Antonio Marchán Rumbea
2010
1
Al presentar esta tesis como uno de los requisitos previos para la obtención del
grado de magíster de la Universidad Andina Simón Bolívar, autorizo al centrode información o a la biblioteca de la universidad para que haga de esta tesis un documento
disponible para su lectura según las normas de la universidad.
Estoy de acuerdo en que se realice cualquier copia de esta tesis dentro de las regulaciones de la universidad, siempre y cuando esta reproducción no suponga una ganancia económica potencial.
Sin perjuicio de ejercer mi derecho de autor,autorizo a la Universidad Andina
Simón Bolívar la publicación de esa tesis, o parte de ella, por una sola vez dentro de los
treinta meses después de su aprobación.
Jorge Antonio Marchán Rumbea
Quito, 28 de Septiembre 2010
2
Universidad Andina Simón Bolívar
Sede Ecuador
Área Derecho
Programa de Maestría en
Tributación
“Las exenciones tributarias del Impuesto a la Renta y susefectos Fiscales 2008”
Jorge Antonio Marchán Rumbea
2010
Tutor: Econ. Wilson Ruales M.
Quito- Ecuador
3
RESUMEN
La presente investigación en su primer capítulo realiza una fundamentación de los
aspectos jurídico económicos y sociales de las exenciones tributarias. La sustentación
parte del modelo de desarrollo a implementarse, de la Constitución Política del Ecuador,
de suspolíticas económicas y fiscales. Detalla las diferentes exoneraciones tributarias
por tipos de actividades y contribuyentes, y su respectiva prevalencia de la norma tributaria sobre otros cuerpos legales. Se describe la evolución de las exenciones tributarias,
que nos permiten concluir que la política tributaria de impuestos y exoneraciones ha
buscado el propósito de satisfacer las diferentesdemandas de grupos interesados, fomentando la inequidad e ineficiencia en la asignación de los recursos públicos.
En el segundo capítulo se detalla los diferentes tipos de incentivos fiscales para
el fomento de la inversión productiva: incentivos a las exportaciones, al desarrollo industrial, regional, al aumento del empleo y mano de obra. Se analiza los nuevos incentivos fiscales que se aplicaránen el Código Orgánico de la Producción, y otros factores
complementarios: Estabilidad jurídico política, ampliación y explotación de nuevos
mercados, eficiencia productiva, disponibilidad de infraestructura, mano de obra calificada, entre otras.
En el tercer capítulo se detallan las exenciones tributarias en el impuesto a la renta y las normas que las configuran como mecanismo de políticafiscal, sus justificaciones, e incidencias, los sectores a quienes están dirigidas y sus posibles incidencias en el
sistema económico y fiscal.
4
AGRADECIMIENTO
Un profundo reconocimiento al Econ. Wilson Ruales M, prestigioso catedrático,
por su valiosa orientación; quien con sus profundos conocimientos y experiencia me
permitió dar a esta investigación una mejor ordenación, y hacerposible la culminación
de la misma.
Mis agradecimientos a los distinguidos maestros de la Universidad Andina Simón
Bolívar, forjadores de profesionales para el desarrollo de nuestro país.
5
TABLA DE CONTENIDO
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 7
1.
DE LAS EXENCIONESTRIBUTARIAS.............................................................. 7
1.1.
ANTECEDENTES........................................................................................ 7
1.1.1.
Fundamentos de las Exenciones Tributarias ........................................... 12
1.1.2.
Presupuestos Económicos ....................................................................... 18 ...
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