ANALISIS DEL I.R

CONTADORES

& EMPRESAS
SISTEMA INTEGRAl de INFORMACIÓN

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PARA CONTADORES, ADMINISTRADORES Y GERENTES

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Aplicación práctica
de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Personas naturales y empresas
Mery Bahamonde Quinteros

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DEL CONTA

CONTADORES
& EMPRESAS

Aplicación práctica de laLey del Impuesto a la Renta.
Personas naturales
y empresas

primera Edición
enero 2012
7,040 ejemplares

© Mery Bahamonde Quinteros
© Gaceta Jurídica S.A.
Prohibida su reproducción
total o parcial
DERECHOS RESERVADOS
D.Leg. Nº 822

HECHO EL DEPÓSITO LEGAL EN LA
BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERÚ
2012-00783

LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
ISBN: 978-612-4113-32-1
REGISTRO DEPROYECTO EDITORIAL
11501221200062

diagramación de carÁtula
Martha Hidalgo Rivero
diagramación de interiores
Wilfredo Gallardo Calle

Gaceta Jurídica S.A.

Angamos Oeste 526 - Miraflores
Lima 18 - Perú
Central Telefónica: (01)710-8900
Fax: 241-2323
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe
www.contadoresyempresas.com.pe
Impreso en:
Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L.
San Alberto 201 -Surquillo
Lima 34 - Perú

Presentación
Este manual comprende dos partes: la primera recoge el tratamiento del Impuesto a
la Renta de las Empresas y, la segunda, el tratamiento del Impuesto a la Renta de Personas
Naturales.
El esquema de cada capítulo ha sido elaborado de manera ordenada y práctica de
modo tal que el lector podrá encontrar en cada punto: el desarrollo conceptual, informesde
la Sunat, Jurisprudencia del Tribunal Fiscal y casos prácticos que ayudarán a entender de
forma sencilla y aplicativa la compleja Ley del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, esta obra ambiciona ser consultada de forma permanente por todas
las personas que deseen adquirir conocimientos sobre las disposiciones tributarias que conlleven la determinación de la renta neta imponible.Finalmente, también pretende ser una herramienta de consulta para la elaboración
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2011, a través del Programa de
Declaración Telemática, diseñado por la Sunat. Para ello se han elaborado gráficos que
explican cómo ingresar la información.
Esperamos que esta obra sea de gran utilidad para todos los profesionales que
estamos inmersos en la aplicaciónde la normativa del complejo sistema tributario peruano.



Mery Bahamonde Quinteros

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5

Parte 1
Impuesto a la Renta de Empresas

Capítulo 1
CONCEPTO DE RENTA GRAVADA
1.

Cierre Contable

El artículo 223 de la Ley General de
Sociedades establece que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la
materia y con losprincipios de contabilidad
generalmente aceptados en el país; es decir,
las Normas Internaciones de Información
Financiera (NIIF) y Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC).
Por su parte, el artículo 2 del Reglamento de Información Financiera, aprobado
por Resolución Conasev Nº 103-99/94.10,
señala que: “Los estados financieros deben
ser preparados y presentados de acuerdo
con losPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados”.
La NIC 12 está referida al tratamiento
contable que se debe otorgar a las diferencias
que se generan por la aplicación de criterios
tributarios que han de tomarse en el momento
de determinar el Impuesto a la Renta.
El artículo 33 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta señala que la
contabilización de operaciones bajo principios decontabilidad generalmente aceptados puede determinar, por la aplicación de
las normas contenidas en la Ley, diferencias
temporales y permanentes en la determinación de la renta neta.
En efecto, la determinación del Impuesto a la Renta parte del resultado contable, a ella se realizan reparos tributarios, que
consisten en adiciones y deducciones, como
resultado de las diferencias encontradas...