Analisis Impuestos Entre Paises

Este estudio ha sido dirigido por: Eduardo Sanfrutos Gambín (Socio de Ernst&Young Abogados) y Esteban Sastre (Director de Estudios del Instituto de la Empresa Familiar). Los autores son: Juan Cobo de Guzmán Pisón, Juan Andrés Aragón Barquín, José Antonio Villarrubia de Tena y Hugo Antonio González Collazo, de Ernst&Young Abogados.

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Depósito Legal: AS-1918/11

Análisis comparativo de los principales impuestos en la Unión Europea, Estados Unidos y Países BRIC
Instituto de la Empresa Familiar

Índice
1.

INTRODUCCIÓN

9 13 33 35 55 67 75 78

IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

2.IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS

3.

IMPOSICIÓN SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

4.

IMPOSICIÓN SOBRE LOS BENEFICIOS SOCIETARIOS

5.

IMPOSICIÓN SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS

6.

CONCLUSIONES

7.

ANEXOS

Análisis comparativo de los principales impuestos en la Unión Europea, Estados Unidos y Países BRIC I 7 I Instituto de la Empresa FamiliarIntroducción

I. Propósito de este trabajo En un contexto de creciente globalización es sumamente relevante para la actividad económica española el conocimiento de la incidencia del sistema tributario y de sus diferentes componentes en una serie de variables socio económicas, así como la comparación de las ratios, indicadores y datos tributarios nacionales respecto a otros Estados. Esteanálisis es especialmente relevante si se extiende a los países de nuestro entorno más inmediato, con los cuales compiten nuestras empresas y con los que son más frecuentes los flujos de inversión y las relaciones exteriores, como es el caso de los países de la Unión Europea1 y Estados Unidos. Si a esta visión se une el análisis de los BRICS (Brasil, Rusia, India y China), las economías emergentes másdinámicas de la economía mundial, mejoraremos el conocimiento de los factores tributarios que pueden explicar, al menos en parte, la diferente evolución de las economías en términos de renta y riqueza. Estas circunstancias resultan especialmente significativas en momentos de crisis económica como la actual, donde el crecimiento de España ha quedado no solamente muy lejos de su potencial, sinoque, por primera vez en 16 años, la evolución del Producto Interior Bruto (en adelante, PIB) ha sido significativamente inferior a la de los países de nuestro más inmediato entorno2. Analizar las carencias que pueda tener nuestro sistema tributario en esta pérdida de competitividad y nivel de vida en relación a nuestros socios europeos, occidentales y respecto a los nuevos poderes de la economíamundial es el objetivo principal de este trabajo comparativo: conocer qué está pasando en el ámbito de la fiscalidad en los países de nuestro entorno económico y social y en los BRIC y estudiar tendencias que podrían, llegado el caso, aplicarse a España. El presente trabajo analiza comparativamente los principales impuestos para la empresa familiar como son el Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre el Valor Añadido, utilizando en las comparaciones datos de 2011, novedad que se ha querido aportar en este estudio y que le otorga un indudable valor. II. Origen de los datos utilizados Si bien la fuente tradicional de datos fiscales suele ser la OCDE, en el...