Antologia Auditoria

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AUDITORIA

ANTOLOGÍA

Preparada por:

2010

1. Aspectos básicos sobre contabilidad
1.1 Estados financieros
Al estudiar la auditoría financiera, es conveniente y necesario establecer el marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros, por cuanto, es en función de esos documentos que el auditor realiza su trabajo.

Por lo tantocuando se habla de estados financieros, de inmediato nos referimos al balance de situación general; estado de resultados; estado de utilidades acumuladas; estado de cambios en la posición financiera y las notas a los estados financieros.

Cuando las partidas mostradas en los estados financieros no indican por si mismos su propio contenido, o cuando existen circunstancias que obligan aconsiderar que lo que se muestra puede conducir a error o malentendido a quien lea los estados, se hacen salvedades por medio de notas, complementando la información normal de los estados financieros.

Por su parte, la aplicación de políticas contables, conocidas antes como principios de contabilidad generalmente aceptados, hoy identificados como Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF) dentro de los principios generales de operación, definen el significado de cada uno de los estados financieros básicos, citados a continuación:

1.1.1 Balance de situación General
La contabilidad debe presentar periódicamente un Balance de Situación que es un estado que debe mostrar razonablemente, a una fecha dada, la situación financiera de un ente económico, mediante laformulación justa y significativa de la ecuación patrimonial, tanto al inicio como al final del periodo.

Este balance muestra en términos monetarios los bienes (activos) propiedad de la empresa y las fuentes que los proveyeron, las cuales son dos: acreedores (pasivos) y propietarios (patrimonio).

1.1.2 Estado de resultados
La contabilidad debe presentar periódicamente un Estado deResultados, que es un estado que debe mostrar razonablemente para un periodo dado, los ingresos realizados y los costos y gastos incluidos para generar dichos ingresos.

El residuo entre los ingresos y egresos será el resultado de operación del periodo cubierto por el Estado de Resultados, pudiendo ser una ganancia o una pérdida.

1.1.3 Estado de cambios en patrimonio neto
Para elmismo periodo cubierto por el Estado de Resultados, debe presentarse un ‘Estado de Utilidades Acumuladas’ que muestre el monto de dicho concepto al inicio del periodo, al cual se le agregan los cambios producidos por los resultados del periodo por la declaración de dividendos, por reservas especiales y por ciertos ajustes que no corresponda incluir en el Estado de Resultados, concluyendo con el montode utilidades acumuladas al final del periodo.

El monto de utilidades acumuladas netas se traslada a la sección patrimonial del Balance de Situación; además el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica permite combinar en un solo documento el Estado de Resultados y el Estado de Utilidades Acumuladas.

1.1.4 Estado de flujos de efectivo

Estado que debe mostrar razonablementepara un periodo dado, los movimientos de recursos del ente a efectos de analizar las variaciones de capital de trabajo y el efecto que sobre el mismo han tenido los resultados del periodo cubierto por el Estado

1.2 Principios básicos de contabilidad
De igual manera que el estudio previo del significado de los estados financieros, es de importancia resumir lo que antes eran losprincipios de contabilidad generalmente aceptados, hoy definidos en la NIIF, como políticas contables ya que, la auditoría financiera verifica su correcta aplicación por parte del cliente.

Las siguientes definiciones fueron acordadas por la Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, donde se adoptan los principios de contabilidad como estándar profesional de trabajo....