Apuntes De Renta E Iva

I. TRIBUTOS CONTENIDOS EN LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA.

Lo primero que debemos conocer es cuales son los conceptos fundamentales que es necesario manejar cuando hablamos de impuestos, y los diversos tipos de impuestos que existen para buscar la aplicabilidad en nuestra empresa.

1. ALCANCES Y CONCEPTOS
La ley sobre impuesto a la renta, publicada en el diario oficial de 31.12.74, contenidaen el artículo primero del Decreto Ley 824, de 1974, establece a beneficio fiscal, un impuesto a la renta.

Pero, ¿qué es RENTA?
El artículo 2, inciso primero, del cuerpo señalado, lo define así: “Son los ingresos que constituyen utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades o incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que seasu naturaleza, origen o denominación”.

1. Primera categoría - que se refiere a rentas provenientes del factor capital (o del capital y trabajo, pero predominando aquél sobre éste)

2. Segunda categoría - que se refiere a las rentas provenientes del factor trabajo ya sea realizado en forma dependiente o como independiente, como es el caso de los profesionales liberales y otras personas quedesarrollan actividades lucrativas.

a. Renta devengada - es aquélla sobre la cual se tiene un titulo o derecho, independiente de su actual exigibilidad y que constituyen un crédito para su titular.
Ejemplos: la factura a 30 días que Ud., está procediendo a emitir a Almacenes Paris, la deuda de su arrendatario por los últimos dos meses, etc.

b. Renta percibida - es aquélla que ha ingresadomaterialmente al patrimonio de una empresa. Debe, asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguirla distinto al pago.
Ejemplos: El cheque que ha recibido de Almacenes París por la factura emitida, el valor del torno que su arrendatario le ha entregado en parte de pago por los meses adeudados, los anticipos de sus clientes, etc.Para los efectos de aplicación de los impuestos, la ley clasifica las rentas en dos grupos:

2. IMPUESTOS CEDULARES
Según se trate de rentas de capital o rentas del trabajo, aplicaremos el impuesto de Primera o Segunda categoría.
La verdad es que los impuestos cedulares, es decir, los impuestos de primera o segunda categoría, no existen, como una exacción a favor del fisco de parte de loscontribuyentes.

Antes, lo normal era que una persona que obtuviera una renta sufriera el impuesto cedular correspondiente, además el pertinente impuesto personal. Ahora no es así.

Análisis: A partir de la ley 18.293, con vigencia desde el año tributario 1985 (ejercicio finalizado el 31.12.84), se produce un drástico cambio en el nivel de impuesto que hasta ese momento afectaban a loscontribuyentes. La principal modificación es que se establece un esquema de tributación que, en general, se radica a nivel de las personas naturales o físicas.

Esa reforma tributaria eliminó los impuesto cedulares, es decir, el impuesto de primera categoría y el de segunda categoría. Este último sólo a partir del año tributario 1986, previa rebaja de su tasa impositiva, lo que quedan son los impuestos deesta categoría en calidad de impuestos únicos (pero reemplazan al impuesto personal).

Respecto del impuesto de primera categoría, si bien ésta aún existe formalmente, y se determina como antes, ya no es un gravamen propiamente tal, sino una suma que se recupera de los impuestos personales (Global complementario o Adicional), es decir, es un crédito, un ahorro forzoso o un anticipo a cuenta deesos impuestos.
Con relación a las rentas de capital, cuando llega el momento de aplicar el impuesto personal, se hace sobre las cantidades retiradas (empresarios individuales, socios o comuneros) o percibidas (accionistas). Es decir, mientras esas ganancias o utilidades no se retiren de las empresas no se afectan con los impuestos personales.

Cuando se retiren o distribuyan o queden afectos a...